5.10.1. Бюджеты.

Формированием бюджета занимается центр финансовой ответственности (ЦФО). ЦФО – это структурная (организационная) единица, отвечающая за показатели и имеющая полномочия влиять через свою деятельность на изменение этих показателей в рамках общей цели. Выделяют несколько видов ЦФО в зависимости от смысла ответственных показателей.

Инвестиционные проекты являются центрами инвестиций и отвечают как ЦФО за такие показатели, как:

● объем инвестиций;

● окупаемость инвестиций;

● другие.

Центры инвестиций занимаются разработкой стратегии, поиском и распределением инвестиций, анализом их окупаемости и несут ответственность за инвестиционные вложения.

Цели у центра инвестиций могут быть следующие:

● получить максимальный результат при определенном заданном уровне вложений;

● довести до минимума вложения при достижении заданного результата.

Бюджет – это:

● инструмент составления, контроля и корректировки плана;

● финансовое выражение планов развития компании;

● план, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность в ресурсах, необходимых для реализации целей в соответствующем периоде[8];

● финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени плановые значения статей бюджета;

● таблица, содержащая плановые и фактические показатели, описывающие динамику развития объектов и процессов[9];

● выраженные в цифрах принятые управленческие решения и результаты их реализации.

Бюджет:

● отражает финансовые потоки, состояние активов и пассивов и формирование финансового результата;

● имеет произвольную форму, структуру, аналитику, удобную пользователю.

Выделяют следующие типы бюджетов.

1. По содержанию бюджета относительно времени:

● планы;

● отчеты;

● анализ отклонений.

2. По содержанию бюджета относительно части компании / проекта:

● финансовые (сводные) бюджеты являются итоговыми и отражают информацию обо всем проекте / компании целиком: бюджет движения денежных средств, бюджет прибылей и убытков, балансовый бюджет;

● операционные бюджеты отражают информацию о какой-то части проекта / компании в разрезе определенных контуров.

Любой бюджет состоит внутри из следующих элементов (рис. 18):

● показатели (числа);

● статьи (для группировки показателей);

● контуры (аналитические разрезы и объекты, направления анализа).

Рис. 18. Структура бюджета.

Бюджет может номинироваться в валюте страны или иностранной валюте, давать информацию о плане, факте и разнице между ними.

В качестве контуров бюджетирования (аналитических срезов) могут выступать следующие объекты:

● бизнес-направления;

● организационные структурные звенья;

● центры финансовой ответственности (учета);

● основные бизнес-процессы;

● проекты, подпроекты;

● другие объекты.