Что такое анализ заработанной стоимости.

Контроль за выполнением работ проекта сводится к вопросам: идете ли вы по графику и соответствует ли ему текущий расход ресурсов на данный момент. Однако сравнение текущих расходов с запланированными не всегда объективно.

Допустим, работы проекта продолжаются уже три месяца и вы израсходовали 50 тыс. долл. А по плану вы должны достигнуть этой отметки в конце четвертого месяца. Похоже на перерасход, но ситуация не столь однозначна. Здесь возможны варианты.

• На данный момент все работы выполнены в строгом соответствии с графиком, но средств затрачено больше запланированного — значит, у вас перерасход.

• Работ выполнено больше, но на каждую израсходованы средства в полном соответствии с планом — тогда с бюджетом все в порядке, просто вы опережаете график.

Возможны и другие варианты.

Применяя метод анализа заработанной стоимости, вы сможете оценить соответствие расходов по проекту его прогрессу, используя такие показатели.

• Отклонение по стоимости (О_С). Разница между расходами, которые запланированы для объема работ, выполненных на данный момент, и теми, что фактически проведены. Это прямой показатель потерь или экономии.

• Отклонение от графика (О_Г). Разница между запланированными согласно графику на данный момент расходами и фактически произведенными.

• Ожидаемый расход по окончании (О_РО). Прогнозируемая общая сумма затрат, если вы будете расходовать средства в таком режиме до конца проекта.

Рис. Б.1. представляет графическое изображение основных величин анализа заработанной стоимости. Как показано, разница между запланированными и произведенными затратами на момент оценки складывается из отклонений от графика и экономии.

Рис. Б.1. Контроль расходов методом анализа заработанной стоимости.

Отклонения по стоимости и от графика и предварительная оценка по завершении определяются следующим образом.

• Плановая стоимость запланированных работ (С_П.ЗР), Запланированная стоимость работ, которые согласно плану нужно выполнить к данному моменту.

• Фактическая стоимость выполненных работ (С_Ф.ВР). Фактический расход фондов на данный момент.

• Плановая стоимость выполненных работ (С_П.ВР). Запланированная стоимость работ, которые уже выполнены к данному моменту.

Заработанная стоимость — это часть работ, которую вы выполнили за отведенные на нее средства.

Отклонение по стоимости и от календарного плана определяется так:

О_С = С_П.ВР — С_Ф.ВР,

Где О_С — отклонение по стоимости.

Иными словами, отклонение по стоимости — это разница между тем, что вы планировали израсходовать на проведенные к данному моменту работы, и тем, что вы в действительности израсходовали.

О_Г = С_П.ВР — С_Ф.ЗР,

Где О_Г — отклонение от графика.

Отклонение от графика — это разница между запланированными и фактическими затратами к данному моменту времени. Эти величины можно выразить и в процентах:

О_С% = О_С / С_П.ВР x 100%,

Где О_С% — относительное отклонение по стоимости.

О_Г% = О_Г / С_П.ЗР x 100%,

Где О_Г% — относительное отклонение от графика.

Табл. Б.1 иллюстрирует "физический" смысл этих переменных.

Таблица Б.1. Интерпретация смысла величин отклонений от графика и нормативных затрат.

Переменная	< 0	= 0	> 0
Отклонение по стоимости	Перерасход	Соответствие бюджету	Экономия
Отклонение от графика	Отставание от графика	Согласно графику	Опережение графика

И наконец, ожидаемый расход по окончании:

О_РО = С_Ф.ВР / С_П.ВР x общий бюджет.

Это тривиальный случай, когда предполагается, что эффективность затрат на каждую работу останется такой же до конца проекта. Однако обстоятельства меняются, и вы сами можете принять меры для борьбы с перерасходом.

Для иллюстрации сказанного рассмотрим простой пример. Предположим, вам предстоит провести телефонный опрос. Вопросы уже подготовлены, и каждое интервью не зависит от других. Параметры плана проекта:

• продолжительность — 10 месяцев;

• темп работы — 100 интервью в месяц;

• затраты на каждое интервью — 300 долл.;

• общий бюджет проекта — 300 тыс. долл.

За первый месяц вы:

• провели 75 интервью;

• израсходовали 15 тыс. долл.

Данный случай слишком простой. И безо всякого анализа понятно, что 75 < 100 означает отставание от графика работ. А расходам в 15 тыс. долл. соответствует 200 долл. на один звонок, т. е. экономия. Пример иллюстрирует работу метода анализа заработанной стоимости, которым мы сейчас и займемся.

1. Определение трех исходных параметров.

За первый месяц запланировано израсходовать:

С_П.ЗР = 300$ / интервью х 100 интервью = 30 000$.

Израсходовано:

С_Ф.ВР = 15 000$.

На выполненный объем работ запланировано израсходовать:

С_П.ВР = 300$ / интервью х 75 интервью = 22 500$

2. Определение отклонений затрат.

Отклонение по стоимости:

О_С = 22 500$ — 15 000$ = 7 500$.

Отклонение от графика:

О_Г = 22 500$ — 30 000$ = —7 500$

3. Определение относительных процентных отклонений.

О_С = О_С / С_П.ВР x 100% = 7 500$ / 22 500$ X 100% = +33%

О_Г = О_Г / С_П.ВР x 100% = —7 500$ / 30 000$ = -25%

Из полученного следует, что план недовыполнен на 25% при экономии в 33%.

Если так же работать до конца проекта, то ожидаемый расход по окончании составит:

О_РО = С_Ф.ВР / С_П.ВР x (общий бюджет) = 15 000$ / 22 500$ х 300 000$ = 200 000$

Другими словами, если и остальные интервью обойдутся в 200 долл. каждое, то хватит двух третей запланированного бюджета.

Конечно, для таких простых случаев нет смысла проводить анализ заработанной стоимости, но если в проекте намечается 50—100 и больше разных работ, то без него трудно будет оценить, как обстоят дела на данном этапе, определить, идете ли вы по графику и остаетесь ли в рамках бюджета, выявить общие тенденции. Этот анализ поможет своевременно заметить нежелательный крен и принять меры.