2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Счет 71 – это счет активно-пассивный и может иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. Например, работник предприятия Мошкин П.П имеет задолженность перед предприятием по подотчетным суммам в размере 1000 руб., которые будут отражены как дебетовое сальдо счета 71, а Басов Г.Г., наоборот, переотчитался и предприятие ему должно 1000 руб., которые отражаются как кредитовое сальдо счета 71.

Типовыми рекомендациями счет 71 не предусмотрен.

Поэтому для учета расчетов с подотчетными лицами малые предприятия могут использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Этот счет также активно-пассивный и может иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. При отражении его данных в балансе сальдо аналогично счету 71 показывается развернутым.

_{ПРИМЕР.}

_{На хозяйственно-операционные расходы работнику выдано под отчет 3600 руб. Данная операция была отражена в учете следующим образом:}

_{ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с подотчетными лицами» КРЕДИТ 50.}

_{– 3600 руб. – выданы под отчет наличные денежные средства из кассы предприятия.}

_{При работе по общеустановленной системе учета выдача денег под отчет была бы отражена следующим образом:}

_{ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50.}

_{– 3600 руб. – выданы под отчет наличные денежные средства из кассы предприятия.}

_{Общая сумма по авансовому отчету, то есть кредитовый оборот счета 76 субсчет «Расчеты с подотчетными лицами» или для общеустановленной системы счет 71, показывающий, на какую сумму отчитался работник, составит 3300 руб.:}

Оборотная сторона формы № АО-1.

Следовательно, за работником останется задолженность в размере 300 руб. (3600–3300), которую по окончании месяца он и вернул в кассу:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с подотчетными лицами».

– 300 руб. – возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу предприятия.