Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности.
- Глава 1. Ошибки при составлении бухгалтерской отчетности. ➾
- 1.1.Классификация ошибок в бухгалтерской отчетности. ➾
- 1.2. Ошибки, связанные с документированием хозяйственных операций. ➾
- 1.3. Ошибки, возникающие при отражении хозяйственных операций в учетных регистрах. ➾
- 1.4. Ошибки в бухгалтерской отчетности. ➾
- Глава 2. Типичные ошибки в учете основных средств и нематериальных активов. ➾
- Пример 1. Нарушение порядка расчета амортизационных начислений. ➾
- Пример 2. Формирование первоначальной стоимости. ➾
- Пример 3. Отражение операций по продаже основных средств, остаточная стоимость которых больше стоимости продажи. ➾
- (Ун – Уб) * 0,24,
- (В – Ан – Рп) : (П – Ф) * М,
- Пример 4. Ошибки при отражении капитального ремонта арендуемых помещений. ➾
- Пример 5. Включение затрат по благоустройству прилегающих к объекту основных средств территорий в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. ➾
- Пример 6. Суммы амортизационных отчислений по переданному по договору безвозмездного пользования оборудованию учитываются в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. ➾
- Пример 7. Неприменение коэффициента 0,5 к норме амортизации по автомобилям стоимостью более 300 000 руб. ➾
- Пример 8. Произведения искусства (картины), которые в бухгалтерском и налоговом учете учитываются в качестве объектов основных средств, амортизировались в налоговом учете. ➾
- Пример 9. Затраты по модернизации основного средства стоимостью менее 20 000 руб. единовременно списаны на расходы. ➾
- Пример 10. Применение нелинейного метода начисления амортизации к зданиям, входящим в десятую амортизационную группу. ➾
- Пример 11. Нарушение порядка переоценки основных средств в бухгалтерском и налоговом учете у организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения. ➾
- Пример 12. Отражение реализации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете. ➾
- Пример 13. При формировании уставного капитала ОАО одним из учредителей в качестве вклада в уставный капитал был внесен инвентарный объект основных средств по завышенной остаточной стоимости. ➾
- Пример 14. Организация по приобретенному в собственность объекту недвижимости не уплачивает земельный налог. ➾
- Пример 15. Определение средней стоимости объекта основных средств организации, по которому не начисляется амортизация. ➾
- Пример 16. Расходы на оборудование помещения организация отнесла на увеличение первоначальной стоимости здания. ➾
- Пример 17. Ошибки при отражении операций по приобретению основных средств в иностранной валюте. ➾
- Пример 18. В целях налогообложения прибыли учитывается амортизация, начисленная по имуществу, которое налогоплательщик не использует в деятельности, направленной на получение дохода. ➾
- Пример 19. Бухгалтерией организации начисляется амортизация по таким объектам основных средств, как покрытие тротуарными и железобетонными плитами, асфальтовое покрытие. ➾
- Пример 20. Проведение работ в отношении наружного водопровода и кабеля расценивается как ремонт. ➾
- Пример 21. Организация, получив неисключительное право на программное обеспечение, дающее возможность представлять в налоговые органы декларации по налогам и сборам посредством телекоммуникационных каналов связи, отражает его стоимость на счете 04 «Нематериальные активы». ➾
- Пример 22. Организация. Нарушение порядка налогового учета расходов, связанных с капитальным ремонтом имеющихся на балансе общежития и жилых домов. ➾
- Пример 23. Нарушена методология учета затрат по строительству временного сооружения для испытания нового оборудования, разработанного конструкторами бюро организации по договору подряда. ➾
- Пример 24. При реализации основного средства после консервации нарушен порядок списания основного средства в целях исчисления налога на прибыль. ➾
- Пример 25. Порядок отражения земельных участков в учете. ➾
- Пример 26. Бухгалтерией при частичной ликвидации объекта основных средств не отражено уменьшение первоначальной стоимости. ➾
- Пример 27. В 2007 году организация в порядке долевого участия в строительстве жилого дома приобрела квартиру, которую после перевода в нежилой фонд будет использовать в качестве офиса. Начисление амортизации по данной квартире в налоговом учете производится с момента подачи документов на государственную регистрацию. ➾
- Пример 28. Диски и дискеты с записью программ учтены организацией в составе нематериальных активов. ➾
- Пример 29. Нарушение порядка исчислении налога на имущество организации. ➾
- Пример 30. Проценты по полученному займу на приобретения объектов основных средств включены организацией в первоначальную стоимость основных средств для целей налогового учета. ➾
- Пример 31. Амортизация по объектам жилищного фонда, приобретенного в 2006 году, отражается на забалансовом счете. ➾
- Пример 32. Организация все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура) учитываются как самостоятельные инвентарные объекты. ➾
- Пример 33. Организацией не учла в составе внереализационнных доходов сумму в связи с передачей имущества в безвозмездное пользование. ➾
- Глава 3. Типичные ошибки по учету товарно-материальных ценностей. ➾
- Пример 1. Работник был направлен в служебную командировку на личном автомобиле. За использование автомобиля работник получает ежемесячную компенсацию. Затраты на ГСМ организация включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. ➾
- Пример 2. Организация признает расходом в целях исчисления налога на прибыль стоимость подарка работнику. ➾
- Пример 3. Организация импортировала материалы. Таможенные пошлины включены в состав расходов, но материалы в производство не списаны. ➾
- Пример 4. Стоимость бракованной и морально устаревшей печатной продукции организация-издатель списывает в полном объеме. ➾
- Пример 5. Расходы на доставку приобретенного товара включены в стоимость товара. ➾
- Пример 6. Отражение операций по возврату товаров. ➾
- 1. Возврат качественного товара.
- 2. Возврат некачественного товара.
- Пример 7. Организациями применяется метод оценки стоимости выбывших материалов по средней скользящей себестоимости. В учетной политике способ оценки материально-производственных запасов при их выбытии не оговаривается, также отсутствуют расчеты по списанию стоимости материалов при их выбытии. ➾
- Пример 8. При приобретении материальных ценностей за наличный расчет сумма НДС при отражении в бухгалтерском учете покупателя была включена в их стоимость при условии, что НДС был выделен отдельной строкой в первичных документах. В дальнейшем приобретенные материальные ценности были использованы для осуществления операций, облагаемых НДС. ➾
- Пример 9. Учет в качестве расходов стоимости материалов, полученных безвозмездно. ➾
- Пример 10. В целях исчисления налога на прибыль в расходы отнесены затраты на ГСМ при отсутствии путевых листов и по путевым листам, оформленным с нарушением требований законодательства. ➾
- Пример 11. Организация торговли приобрела форменную одежду для работников магазина. Одежда выдана работникам во временное пользование. Стоимость форменной одежды учтена в составе материальных расходов. ➾
- Пример 12. Организацией нарушен порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете выявленных при инвентаризации излишков товаров. ➾
- Пример 13. При списании неотфактурованных материальных ценностей в производство их стоимость была учтена в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. ➾
- Пример 14. Нарушение порядка учета затрат на приобретение канцелярских принадлежностей. ➾
- Пример 15. Нарушение порядка учета потерь от недостач и порчи ТМЦ при их транспортировке. ➾
- Пример 16. Нарушение порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете материальных ценностей, полученных при демонтаже и разборке в результате ликвидации выводимых из эксплуатации объектов основных средств. ➾
- Пример 17. Порядок учета тары. ➾
- Пример 18. Организации проводят рекламные акции и розыгрыши, в результате которых покупатели получают различные подарки, призы. Нарушения по учету данных расходов при расчете налога на прибыль, НДС и НДФЛ. ➾
- Пример 19. Искажение порядка формирования стоимости реализованных товаров в рублях. ➾
- Пример 20. Отражение операций по возврату товара. ➾
- Пример 21. Порядок отражения выявленных при инвентаризации товарно-материальных ценностей. ➾
- Пример 22. Организациями нарушается порядок учета скидок на продаваемые товары. ➾
- Пример 23. В целях контроля за качеством некоторых видов выпускаемой продукции производственное предприятие обязано образцы продукции подвергать инспектированию и лабораторному анализу. Зачастую данные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета с нарушениями. ➾
- Пример 24. Ошибки в отражении транспортных расходов. ➾
- Пример 25. Организация учитывает стоимость безвозвратных отходов в составе расходов при исчислении налога на прибыль без закрепления данных норм соответствующими документами. ➾
- Глава 4. Типичные ошибки в учете лизинговых операций. ➾
- Пример. Нарушение методологии учета лизинговых операций. ➾
- Глава 5. Типичные ошибки в учете кредитов и займов. ➾
- Пример 1. В налоговом учете проценты по выданному долгосрочному кредиту признаны доходом единовременно по окончании срока кредита. ➾
- Пример 2. Нарушение методологии отражения процентов, начисленных банком на остаток денежных средств. ➾
- Пример 3. Положительная курсовая разница, возникшая при расчетах по договору займа, не учитывается в целях налогообложения прибыли. ➾
- Глава 6. Типичные ошибки в учете операций с ценными бумагами. ➾
- Пример 1. Ошибки в оформлении векселей. ➾
- Пример 2. Нарушение методологии учета операций по расчетам векселями в бухгалтерском и налоговом учете. ➾
- Пример 3. Стоимость безвозмездно полученного от учредителя векселя не была включена в облагаемую базу по налогу на прибыль. ➾
- Пример 4. Нарушение порядка определения расчетного периода при расчете расходов в виде дисконта по собственным дисконтным векселям. ➾
- Пример 5. В составе расходов организация необоснованно отразила расходы на оплату услуг по реализации ценных бумаг. ➾
- Глава 7. Типичные ошибки по учету кассовых операций по ведению расчетных счетов. ➾
- Пример. После сдачи выручки кассиром организации инкассатору банк обнаружил фальшивую купюру. Бухгалтерией организации нарушен порядок учета кассовых операций. ➾
- Глава 8. Типичные ошибки в учете расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, в учете расчетов с подотчетными лицами. ➾
- Пример 1. Нарушаются правила расчета среднего заработка работников при предоставлении им отпусков. ➾
- Пример 2. Организация заключила гражданско-правовой договор (договор подряда) с физическим лицом на выполнение работ в другом городе. Командировочные расходы, выплаченные данному лицу, учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли. ➾
- Пример 3. В командировочные расходы сотрудника включены плата за пользование телевизором, счета из ресторана и оплата за пользование бассейном. ➾
- Пример 4. Нарушается порядок учета расходов на подготовку и переподготовку работников. ➾
- Пример 5. Расходы на открытие и годовое обслуживание лицевых счетов сотрудников организации, открытых в системе банковских карт для перечисления заработной платы сотрудников (работников) с расчетного счета организации учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. ➾
- Пример 6. Расходы организации по обеспечению круглосуточного питания работников не учтены в составе расходов на оплату труда. ➾
- Пример 7. Сумма начисленной за время простоя заработной платы и ЕСН с нее учтены в составе расходов, связанных с производством и реализацией. ➾
- Пример 8. Работника организации отзывают из отпуска в связи с производственной необходимостью. Пересчет отпускных бухгалтерией при этом не производится. ➾
- Пример 9. Нарушается порядок отражения операций по возмещению ущерба. ➾
- Пример 10. Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля для служебных поездок сверх установленного норматива, уменьшала налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. ➾
- Пример 11. Корректировка исчисления налога на доходы физического лица – иностранного работника. ➾
- Пример 12. Проценты, выплачиваемые организацией сотрудникам за задержку заработной платы, списаны на расходы. ➾
- Пример 13. Расходы на оплату дополнительного отпуска работникам с ненормированным рабочим днем не были учтены в целях налогообложения прибыли. ➾
- Пример 14. Вознаграждения, выплачиваемые членам ревизионной комиссии и членам совета директоров, списаны на затраты. ➾
- Пример 15. У налогоплательщика отсутствует заключенный контракт или протокол о намерениях с организацией, в которую был командирован работник. ➾
- Пример 16. К расходам отнесены затраты на проезд на такси от аэропорта к месту проведения командировки. ➾
- Пример 17. Единовременные поощрения, выплачиваемые при увольнении в связи с выходом на пенсию, учтены в целях налогообложения прибыли. ➾
- Пример 18. Расходы на выплату заработной платы при работе в выходные и нерабочие праздничные дни не были учтены в составе расходов на оплату труда. ➾
- Пример 19. Расходы на доплату за работу в ночное время учтены в целях налогообложения прибыли при отсутствии данного условия в трудовом договоре с работником. ➾
- Пример 20. Организация выплачивает своим работникам надбавку за работу с секретными сведениями. В ходе проведения проверки выявлено отсутствие оформленного в установленном порядке доступа к названным сведениям. ➾
- Пример 21. Ошибки при отражении операций, когда подотчетное лицо не возвратило в кассу неизрасходованный остаток выданных денежных средств. ➾
- Пример 22.При использовании сотрудником личного мобильного телефона в служебных целях организация выплачивает компенсацию и возмещает расходы работника по оплате услуг связи и учитывает их в целях исчисления ЕСН. ➾
- Пример 23. Учет расходов по аренде квартир, в которых проживают сотрудники, направленные в командировку. ➾
- Пример 24. Налогообложение НДФЛ компенсационных выплат по возмещению суточных расходов по командировкам сверх установленных Правительством РФ норм. ➾
- Пример 25. Бухгалтерией организацией начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также единый социальный налог на сумму пособия, оплачиваемую работодателем за первые два дня нетрудоспособности. ➾
- Пример 26. Выплата заработной платы производится один раз в месяц. ➾
- Пример 27. Ошибки по учету компенсации расходов при разъездной работе. ➾
- Пример 28. Материальная помощь, выплачиваемая работникам к отпуску, учтена бухгалтерией в составе расходов на оплату труда. ➾
- Пример 29. Сумма выплаченной премии работникам бухгалтерией организации учтена в составе расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль при отсутствии Положения о премировании работников. ➾
- Глава 9. Типичные ошибки в учете представительских расходов. ➾
- Пример 1. Бухгалтерией организации отнесены к представительским расходам затраты по оплате билетов на концерт. ➾
- Пример 2. В честь своего юбилея организация проводит праздничную конференцию. Затраты на конференцию бухгалтерией учтены как представительские расходы. ➾
- Глава 10. Типичные ошибки в учете и формировании налога на прибыль. ➾
- Пример 1. Ошибки, возникающие при отнесении к расходам затрат на содержание арендованного имущества, которые несет арендатор. ➾
- Пример 2. Затраты на приобретение полисов ОСАГО по автомобилю, используемому в производственных (управленческих) целях, не учитывались в целях налогообложения прибыли. ➾
- Пример 3. В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организация включила проценты и штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов в рамках реструктуризации задолженности по налогам за прошлые периоды. ➾
- Пример 4. Организация относит к рекламным расходам затраты на продукцию собственного производства, предназначенную в качестве сувениров участникам деловых переговоров. ➾
- Пример 5. Бухгалтерией организации в составе расходов на рекламу учтены затраты по изготовлению визиток. ➾
- Пример 6. Организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль отнесла к ненормируемым рекламным расходам полную стоимость календарей, распространяемых в рамках рекламной кампании. ➾
- Пример 7. Организацией нарушен порядок учета служебных собак. ➾
- Пример 8. Взносы по договору страхования имущества, заключенному на три года, организацией учтены в налоговом учете единовременно. ➾
- Пример 9. Списана дебиторская задолженность, срок возникновения которой документально не подтвержден. ➾
- Пример 10. Между организациями было подписано соглашение о прощении долга. Бухгалтерией организации сумма прощенного долга учтена в составе внереализационных расходов. ➾
- Пример 11. Нарушен порядок списания сумм кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. ➾
- Пример 12. Организация-продавец уступила право требования другой организации. Полученный от уступки права требования убыток отнесен единовременно на расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль. ➾
- Пример 13. При выбытии объектов основных средств организации не списывает накопленные отложенные налоговые обязательства (активы), отраженные по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (09 «Отложенные налоговые активы»). ➾
- Пример 14. Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете по отражению выручки от поэтапной сдачи работ. ➾
- Пример 15. Расходы на информационные (консультационные) услуги не учтены организацией при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. ➾
- Пример 16. Организация осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Доходы и расходы от продажи основного средства не учтены в целях налогообложения прибыли. ➾
- Пример 17. Бухгалтерией организации в резерв по сомнительным долгам не включена задолженность, не подтвержденная дебиторами. ➾
- Пример 18. Бухгалтерией организации затраты на приобретение бытовых приборов, моющих средств и т.п. включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. При этом в коллективном и трудовых договорах нет указания на необходимость таких затрат. ➾
- Пример 19. Организацией расходы в виде аренды недвижимого имущества до даты фактического использования данного имущества не были учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. ➾
- Глава 11. Типичные ошибки по учету ЕСН. ➾
- Пример 1. С суммы отпускных, относящихся к расходам будущих периодов, не начисляется ЕСН. ➾
- Пример 2. Организация занимается несколькими видами деятельности с разными режимами налогообложения – как следствие, возникают ошибки при начислении ЕСН. ➾
- Пример 3. В организации в налоговом периоде хозяйственная деятельность не велась и поэтому выплаты в пользу работников не производились. Расчеты авансовых платежей и декларацию по ЕСН организацией не сдавалась. ➾
- Пример 4. Бывшим работникам к юбилею организации выданы памятные подарки. Стоимость подарков включена в налоговую базу по ЕСН. ➾
- Пример 5. Бухгалтерией начисляется ЕСН на сумму пособия по временной нетрудоспособности. ➾
- Пример 6. Работники проходят медицинское обследования. За эти дни организацией начисляется сумма заработной платы в размере среднего заработка. ЕСН при этом не начислен. ➾
- Пример 7. Организация арендует у физического лица имущество. На сумму арендной платы бухгалтерией начислен ЕСН. ➾
- Пример 8. Работники организации обучаются в вузах. На время сдачи экзаменов им предоставлены отпуска. На суммы оплаты этих отпусков не начислен ЕСН. ➾
- Пример 9. Коллективным договором предусмотрена оплата дополнительных отпусков. В бухгалтерском учете организации расходы по выплате дополнительных отпусков не уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль и были включены в налоговую базу по ЕСН. ➾
- Пример 10. В налоговую базу по ЕСН включена материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами. ➾
- Пример 11. В ходе проверки установлено, что в налоговую базу по ЕСН в части уплаты в ФСС России не включались выплаты работникам-совместителям. ➾
- Пример 12. В налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН не включалась заработная плата иностранных лиц. ➾
- Глава 12. Типичные ошибки в учете налога на доходы физических лиц (НДФЛ). ➾
- Пример 1. Работникам, занятым на вредном производстве, вместо выдачи молока выплачивается денежная компенсация. Сумма такой компенсации не включена в базу для исчисления НДФЛ. ➾
- Пример 2. Работнику организации выдана материальная помощь в сумме 4 200 руб. При исчислении НДФЛ в налогооблагаемую базу включена вся сумма материальной помощи. ➾
- Глава 13. Типичные ошибки в учете налога на рекламу. ➾
- Пример 1. Организациями не начисляется налог на рекламу по расходам на создание и содержание веб-сайтов в Интернете, на которых размещается информация об оказываемых ими услугах. ➾
- Пример 2. Расходы по изготовлению и распространению продукции со своей символикой (на блокнотах, ручках, папках) не включены организацией в базу по налогу на прибыль. ➾
- Пример 3. Для маркировки своих товаров организация изготовила наклейки. Расходы на изготовление наклеек включены в налоговую базу по налогу на прибыль. ➾
- Пример 4. Реклама на транспорте учтена в составе расходов на рекламу в полном объеме. ➾
- Глава 14 Типичные ошибки, встречающие при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) и при едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). ➾
- Пример 1. Суммы полученных авансов не включены в доходы, учитываемые в целях налогообложения. ➾
- Пример 2. Индивидуальный предприниматель работает в двух регионах – в г. Саратове и Саратовской области. В одном из регионов его деятельность подпадает под режим ЕНВД, в другом под УСН. Предприниматель не ведет раздельный учет расходов по своей деятельности. ➾
- Пример 3. Комитент-»упрощенец» реализует свой товар через комиссионера, применяющего обычную систему налогообложения. Комиссионер стоимость товара увеличивает на сумму НДС и выписывает счет-фактуру покупателям. Сумма НДС комитентом в бюджет не перечисляется. ➾
- Пример 4. Ошибки при определении остаточной стоимости зданий и сооружений, построенных в период применения УСН. ➾
- Пример 5. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оказала услугу. В книге доходов и расходов не отражены реквизиты документа, подтверждающего такой доход. ➾
- Пример 6. Организация занимается продажей продуктов питания и не может определить попадает ли ее деятельность под ЕНВД. ➾
- Пример 7. Организация применяет УСН. Основные средства оплачивается частями (в рассорчку). Стоимость основного средства учтена только после полной оплаты. ➾
- Глава 15. Типичные ошибки по учету налога на добавленную стоимость (НДС). ➾
- Пример 1. Отражение операций по зачету встречных обязательств. ➾
- Пример 2. Налог на добавленную стоимость по арендованному муниципальному имуществу исчисляется и уплачивается филиалами организаций по месту их нахождения. ➾
- Пример 3. Организации, осуществляющие облагаемые и не облагаемые НДС операции, всю сумму НДС по общехозяйственным расходам принимают к вычету. ➾
- Пример 4. Ошибки при возмещении сумы НДС, уплаченной налогоплательщиком по приобретенному основному средству после полной его оплаты и по частям после частичной оплаты. ➾
- Пример 5. Из суммы, указанной в кассовом чеке, бухгалтерией покупателя была выделена сумма НДС и принята к вычету. Счет-фактура при этом отсутствует. ➾
- Пример 6. В счет-фактуре указан фактический адрес местонахождения организации. ➾
- Пример 7. Организация получила счет-фактуру от поставщика с ошибками, но НДС был принят к вычету. ➾
- Пример 8. Организацией не был восстановлен входной НДС ранее принятый к вычету по товарам, впоследствии реализованным в розницу. ➾
- Приложение № 1. ➾
- Нормы естественной убыли.
- Примечания. ➾
Светлана Анатольевна Уткина.