Заключительный этап.

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 13.1) руководителю проверки.

Приложение 13.1.

Процедура 1. Проверка правильности момента признания доходов/ расходов для целей налога на прибыль на основании первичных документов.

Процедура 2. Проверка правильности исчисления доходов для целей налога на прибыль на основании регистров налогового учета.

* Должна быть проанализирована выручка от реализации приобретенных товаров, от реализации амортизируемого имущества, от реализации имущественных прав, от реализации прав требования, от реализации товаров, работ, услуг обслуживающими производствами и хозяйствами.

** Аудитор должен указать, на основании каких статей Налогового кодекса РФ получились указанные отклонения.

Процедура 3. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда для целей налогообложения.

* В случае если выплата была принята к вычету для целей налогообложения, но не предусмотрена трудовым/коллективным договором, необходимо сделать вывод о наличии налогового риска или объяснить причины его отсутствия.

Процедура 4. Проверка правильности исчисления амортизационных отчислений.

Процедура 5. Проверка правильности лизинговых платежей.

Процедура 6. Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета.

Процедура 7. Сопоставление оборотов по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»[15].