Сложные ситуации налогового учета прочих расходов.

Введение. ➾
1. Понятие прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. ➾
1.1. Законодательное определение прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
1.1.1. Общее понятие расходов.
1.1.2. Понятие прочих расходов.
1.2. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию.
1.2.1. Общие положения.
1.2.2. Подход арбитражных судов.
1.2.3. Позиция Минфина России.
1.2.4. Правила бухгалтерского учета.
1.3. Основные требования, предъявляемые к расходам.
1.3.1. Общие положения.
1.3.2. Какие расходы признаются экономически обоснованными.
1.3.3. Необходимость документального подтверждения расходов.
1.3.4. Связь расходов с деятельностью, направленной на получение дохода.
2. Как учитывать суммы налогов и других обязательных платежей. ➾
2.1. Нормы налогового законодательства.
2.1.1. Общие положения.
2.1.2. Законодательные основы учета налогов и других платежей.
2.2. Какие налоги можно отразить в налоговом учете.
2.2.1. Единый социальный налог.
2.2.2. Транспортный налог.
2.2.3. Акцизы.
2.2.4. Налог на добычу полезных ископаемых.
2.2.5. Водный налог.
2.2.6. НДС, уплаченный банками и другими организациями.
2.3. Какие обязательные платежи можно отразить в налоговом учете.
2.3.1. Государственная пошлина.
2.3.2. Целевой сбор на содержание милиции.
2.3.3. Плата за регистрацию транспортных средств.
2.3.4. Плата за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством.
2.4. Учет сумм налога на имущество организаций для целей налогообложения прибыли.
2.4.1. Позиция финансовых и налоговых органов.
2.4.2. Подход арбитражных судов.
2.4.3. Учет сумм налога на имущество организаций, уплаченного третьим лицом.
2.5. Налоговый учет сумм земельного налога.
2.5.1. Общие положения.
2.5.2. Подход Минфина России.
2.5.3. Спорные вопросы учета сумм земельного налога.
2.5.4. Когда учет сумм земельного налога неправомерен.
2.6. Особенности учета сумм таможенных платежей.
2.6.1. Общие положения.
2.6.2. Изменения налогового законодательства.
2.6.3. Квалификация таможенных платежей в качестве материальных расходов.
2.6.4. Спорные вопросы учета сумм таможенных платежей.
2.7. В каком периоде следует учитывать расходы по уплате обязательных платежей.
2.7.1. Положения законодательства о налогах и сборах.
2.7.2. Анализ арбитражной практики.
2.8. Какие расходы организация не имеет права учитывать при налогообложении прибыли.
2.8.1. Суммы обязательных платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
2.8.2. Суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров.
2.8.3. В каких случаях правомерен налоговый учет сумм НДС.
2.8.4. Суммы налогов, учтенные при списании кредиторской задолженности.
2.8.5. Позиция Минфина России.
2.8.6. Как учесть суммы НДС, начисленные при безвозмездной передаче рекламной продукции.
3. Проблемы налогового учета расходов на обеспечение нормальных условий труда. ➾
3.1. Анализ норм налогового и трудового законодательства.
3.1.1. Общие положения.
3.1.2. Позиция НК РФ.
3.1.3. Положения трудового законодательства об обеспечении нормальных условий для работы.
3.2. Особенности учета расходов на приобретение питьевой воды.
3.2.1. Общие положения.
3.2.2. Нормы трудового законодательства.
3.2.3. Позиция налоговых и финансовых органов.
3.2.4. Учет расходов на приобретение воды при непригодности для питья воды из трубопровода.
3.2.5. Необязательность доказывания организацией непригодности питьевой воды, поступающей от предприятия водоканала.
3.2.6. Ошибки налоговых органов, связанные с неверным толкованием трудового законодательства.
3.2.7. Особый порядок квалификации расходов на приобретение питьевой воды.
3.3. Порядок учета расходов на обеспечение нормальных условий труда.
3.3.1. Налоговый учет затрат на приобретение молока.
3.3.2. Учет расходов на приобретение кондиционеров.
3.3.3. Учет затрат на обучение и профессиональную подготовку кадров в области охраны труда.
3.3.4. Учет других затрат в качестве прочих расходов.
3.4. Налоговый учет затрат на оборудование комнаты отдыха и пункта питания.
3.4.1. Позиция ТК РФ.
3.4.2. Учет расходов на оборудование комнаты отдыха.
3.4.3. Налоговый учет затрат на оборудование пункта питания.
3.5. Особенности учета расходов на медицинские осмотры работников.
3.5.1. Положения трудового законодательства.
3.5.2. Позиция Минфина России.
3.5.3. Мнение налоговых органов.
3.5.4. Подход арбитражных судов.
3.6. Порядок учета расходов, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов.
3.6.1. Нормы трудового и налогового законодательства.
3.6.2. Мнение Минфина России.
3.6.3. Анализ судебно-арбитражной практики.
3.6.4. Налоговый учет затрат на вакцинацию работников.
3.7. Особенности учета расходов на гражданскую оборону.
3.7.1. Общие положения.
3.7.2. Подход арбитражных судов.
3.7.3. Разъяснения Минфина России.
4. Налоговый учет расходов на аудиторские услуги. ➾
4.1. Положения нормативных правовых актов.
4.1.1. Нормы налогового законодательства.
4.1.2. Нормы законодательства об аудиторской деятельности.
4.2. Особенности учета расходов на обязательный и добровольный аудит.
4.2.1. Учет расходов на обязательный аудит.
4.2.2. Налоговый учет затрат на добровольный аудит.
4.3. Можно ли учесть расходы на аудит по МСФО.
4.3.1. Мнение Минфина России.
4.3.2. Позиция налоговых органов.
4.3.3. Подход арбитражных судов.
4.3.4. Учет расходов на аудит по стандартам US GAAP.
4.4. Основные требования, предъявляемые к расходам.
4.4.1. Общие положения.
4.4.2. Экономическая обоснованность расходов.
4.4.3. Документальное подтверждение расходов.
4.4.4. Производственная направленность расходов.
4.5. Порядок учета некоторых затрат на аудит.
4.5.1. Налоговый учет расходов на аудит дочерних компаний.
4.5.2. Особенности учета дополнительных затрат, связанных с аудиторской проверкой.
4.5.3. Учет расходов на оплату услуг по организационному аудиту.
5. Налоговый учет расходов на управление организацией. ➾
5.1. Виды управленческих расходов.
5.1.1. Классификация расходов на управление.
5.1.2. Налоговый учет расходов по выплате заработной платы члену совета директоров.
5.2. Основные требования, предъявляемые к расходам на управление организацией.
5.2.1. Общие положения.
5.2.2. Экономическая оправданность управленческих расходов.
5.2.3. Какими документами можно подтвердить управленческие расходы.
5.2.4. Связь управленческих расходов с производственной деятельностью.
5.3. В каких случаях налоговые органы предъявляют претензии организациям, пользующимся услугами управляющих компаний.
5.3.1. Анализ претензий налоговых органов.
5.3.2. Претензии налоговых органов, связанные с дублированием функций управляющей компании.
5.3.3. Ситуации, при которых расходы на оплату услуг по управлению организацией признаны обоснованными.
5.3.4. В каких случаях учет расходов неправомерен.
6. Налоговый учет расходов на услуги аутсорсинга. ➾
6.1. Общие положения.
6.1.1. Нормы законодательства о налогах и сборах.
6.1.2. Правовая природа договора аутсорсинга.
6.2. Практические аспекты учета расходов на услуги по предоставлению работников.
6.2.1. Разъяснения Минфина России.
6.2.2. Мнение налоговых органов.
6.2.3. Подход арбитражных судов.
6.2.4. Вправе ли организация принять к вычету НДС.
6.3. Основные требования, предъявляемые к расходам на аутсорсинг.
6.3.1. Общие положения.
6.3.2. Экономическая обоснованность расходов.
6.3.3. Документальная подтвержденность затрат.
6.3.4. Связь расходов с предпринимательской деятельностью.
7. Налоговый учет представительских расходов. ➾
7.1. Нормы налогового законодательства.
7.1.1. Общие положения.
7.1.2. Какие затраты относятся к представительским расходам.
7.1.3. Отнесение представительских расходов к нормируемым затратам.
7.2. Анализ основных требований, предъявляемых к представительским расходам.
7.2.1. Общие положения.
7.2.2. Признание представительских расходов обоснованными.
7.2.3. Документальное подтверждение представительских расходов.
7.2.4. Связь расходов с приносящей доход деятельностью.
7.3. Особенности налогового учета отдельных видов представительских расходов.
7.3.1. Учет представительских расходов по проведению заседаний руководящих органов.
7.3.2. Учет затрат на организацию встреч с представителями СМИ.
7.4. Можно ли считать представительскими расходы на проживание в гостинице.
7.4.1. Позиция финансовых и налоговых органов.
7.4.2. Подход арбитражных судов.
7.5. Вправе ли организация учесть расходы на алкогольную продукцию.
7.5.1. Позиция Минфина России.
7.5.2. Мнение налоговых органов.
7.5.3. Подход арбитражных судов.
7.6. Какие затраты нельзя относить к представительским расходам.
7.6.1. Положения законодательства о налогах и сборах.
7.6.2. Расходы на мероприятия, которые не носят официального характера.
7.6.3. Затраты на сувениры и транспортное обеспечение.
7.6.4. Расходы на питьевую воду, чай, кофе, конфеты, печенье и цветы.
8. Налоговый учет расходов на подготовку и переподготовку кадров. ➾
8.1. Общие положения.
8.1.1. Нормы законодательства о налогах и сборах.
8.1.2. Нормы трудового законодательства.
8.2. Что понимается под профессиональной подготовкой и переподготовкой работников.
8.2.1. Понятие профессиональной подготовки специалистов.
8.2.2. Понятие профессиональной переподготовки специалистов.
8.3. Учет расходов, связанных с обучением сотрудников организации по международным стандартам и за рубежом.
8.3.1. Позиция финансовых органов.
8.3.2. Мнение налоговых органов.
8.3.3. Подход арбитражных судов.
8.4. Основные требования, предъявляемые к расходам на подготовку и переподготовку специалистов.
8.4.1. Общие положения.
8.4.2. Экономическая обоснованность расходов на подготовку и переподготовку специалистов.
8.4.3. Документальная подтвержденность расходов на подготовку и переподготовку специалистов.
8.4.4. Связь расходов на подготовку и переподготовку специалистов с приносящей доход деятельностью.
8.5. Сложные ситуации учета расходов на обучение сотрудников.
8.5.1. Отсутствие у образовательного учреждения лицензии.
8.5.2. Отсутствие у организации статуса образовательного учреждения.
8.5.3. Альтернативные способы учета расходов на обучение работников.
8.5.4. Какие затраты не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров.
9. Как отразить в налоговом учете затраты на оплату банковских услуг. ➾
9.1. Основные виды затрат на оплату банковских услуг.
9.1.1. Общие положения.
9.1.2. Квалификация расходов на оплату услуг банка для целей налогообложения прибыли.
9.2. Налоговый учет затрат на оплату услуг банка.
9.2.1. Учет вознаграждения за перечисление денежных средств на счета работников.
9.2.2. Налоговый учет расходов, связанных с обслуживанием кредитной линии.
9.2.3. Учет суммы комиссии, взимаемой банком за совершение операций.
9.2.4. Учет расходов на выплату процентов по банковскому кредиту.
9.3. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.
9.3.1. Нормирование расходов по выплате процентов за кредит.
9.3.2. Подход арбитражных судов.
9.4. В каком периоде следует отражать расходы по выплате процентов.
9.4.1. Порядок учета расходов по выплате процентов.
9.4.2. Разъяснения Минфина России.
9.5. Особенности учета расходов по револьверным кредитам и налоговые риски.
9.5.1. Понятие револьверного кредита.
9.5.2. Учет комиссионного сбора за получение револьверного кредита.
9.6. Основные требования, предъявляемые к расходам по револьверным кредитам.
9.6.1. Общие положения.
9.6.2. Обоснование расходов по револьверным кредитам.
9.6.3. Документальное подтверждение расходов по револьверным кредитам.
9.6.4. Связь расходов по револьверным кредитам с деятельностью организации, направленной на получение дохода.
10. Налоговый учет расходов на изучение конъюнктуры рынка. ➾
10.1. Общие положения.
10.1.1. Нормы налогового законодательства.
10.1.2. Позиция Минфина России.
10.2. Каким требованиям должны соответствовать расходы на изучение конъюнктуры рынка.
10.2.1. Общие положения.
10.2.2. Экономическая обоснованность расходов на изучение конъюнктуры рынка.
10.2.3. Документальное подтверждение затрат организации на маркетинговые услуги.
10.2.4. Связь расходов на текущее исследование конъюнктуры рынка с деятельностью, направленной на получение дохода.
10.3. Анализ претензий налоговых органов.
10.3.1. Учет расходов на маркетинговые исследования независимо от получения прибыли.
10.3.2. Учет расходов на поиск возможных партнеров по коммерческой деятельности.
10.4. В каких случаях учет расходов на маркетинговые услуги неправомерен.
10.4.1. Отсутствие в акте приема-передачи услуг конкретного перечня выполненных работ.
10.4.2. Осуществление исследования расходов на оплату услуг по изучению конъюнктуры рынка в другом регионе.
10.4.3. Отсутствие доказательства необходимости проведения маркетинговых исследований.
10.4.4. Отсутствие связи расходов на оплату маркетинговых услуг с текущей производственной деятельностью.
11. Спорные вопросы налогового учета расходов на рекламу. ➾
11.1. Общие положения.
11.1.1. Нормы налогового законодательства.
11.1.2. Практические аспекты учета рекламных расходов.
11.2. Что понимается под рекламой.
11.2.1. Законодательное определение рекламы.
11.2.2. Мнение налоговых органов.
11.2.3. Подход арбитражных судов.
11.2.4. Является ли рекламой информация в Интернете.
11.3. Что не является рекламой.
11.3.1. Оплата услуг платной парковки автомобилей потенциальных клиентов.
11.3.2. Информация о наборе сотрудников в специализированных печатных средствах массовой информации.
11.3.3. Передача информации путем адресной почтовой рассылки.
11.3.4. Информация, содержащаяся в бесплатно распространяемых справочниках.
11.4. Какие рекламные расходы нормируются.
11.4.1. Положения налогового законодательства.
11.4.2. Расходы на рекламу, размещенную на транспортных средствах.
11.4.3. Расходы на демонстрацию рекламных роликов перед началом сеансов в кинотеатрах.
11.5. Анализ судебных споров, связанных с учетом расходов на рекламу.
11.5.1. Учет расходов на размещение рекламы в СМИ.
11.5.2. Налоговый учет расходов на оформление витрин, выставок и экспозиций.
11.5.3. Возможность налогоплательщика не ограничиваться в выборе средств и методов обоснования расходов.
11.5.4. Выводы по результатам анализа судебной практики.
11.6. Налоговые риски, связанные с учетом расходов на рекламу.
11.6.1. Налоговые риски по налогу на прибыль.
11.6.2. Налоговые риски по НДС.
12. Открытый перечень прочих расходов. ➾
12.1. Правовые основы учета расходов, не предусмотренных в законодательстве.
12.1.1. Общие положения.
12.1.2. Мнение налоговых и финансовых органов.
12.1.3. Подход арбитражных судов.
12.2. Особенности учета расходов, связанных с командировками.
12.2.1. Квалификация затрат на услуги по организации командировок.
12.2.2. Квалификация расходов на оплату услуг по обслуживанию в VIP-зале.
12.2.3. Можно ли включить в прочие расходы суммы НДС по гостиничным услугам.
12.2.4. Вправе ли организация учесть расходы на автотранспортное обслуживание сотрудников в период командировок.
12.3. Особенности учета затрат, связанных с распространением информации об организации.
12.3.1. Налоговый учет расходов по созданию Интернет-сайта и его перерегистрации.
12.3.2. Учет расходов на изготовление каталогов с информацией о реализуемых товарах.
12.3.3. Как учесть затраты на проведение партнерской конференции.
12.3.4. Учет затрат на изготовление визитных карточек.
12.4. Налоговый учет расходов, связанных с арендой имущества.
12.4.1. Учет расходов, связанных с приобретением права аренды муниципального имущества.
12.4.2. Как учесть расходы по монтажу арендованного оборудования.
12.4.3. Учет расходов на неотделимые улучшения арендуемого имущества.
12.5. Учет расходов, связанных с эксплуатацией транспортных средств.
12.5.1. Учет компенсаций ущерба, наносимого дорогам вследствие проезда автотранспорта.
12.5.2. Учет расходов по оплате пропусков на право проезда крупногабаритных транспортных средств.
12.5.3. Налоговый учет расходов на оборудование и содержание автомобилей.
12.6. Налоговый учет затрат на доставку сотрудников организации на работу.
12.6.1. Учет затрат по приобретению проездных билетов и расходов по доставке сотрудников на работу.
12.6.2. Можно ли учесть расходы по доставке работников на обед.
12.6.3. Как учесть расходы по служебным разъездам работников.
12.7. Порядок учета некоторых затрат, связанных со строительством объектов.
12.7.1. Налоговый учет затрат, связанных с реализацией инвестиционной деятельности.
12.7.2. Учет расходов на прохождение переаттестации работников.
12.7.3. Налоговый учет затрат на работы по изучению технической документации.
12.8. Налоговый учет затрат на благоустройство территории и природоохранные мероприятия.
12.8.1. Учет затрат на благоустройство территории.
12.8.2 Особенности учета расходов на природоохранные мероприятия.
12.9. Учет других расходов, связанных с производством и реализацией.
12.9.1. Учет затрат по договорам гражданско-правового характера.
12.9.2. Можно ли учесть в составе прочих расходов суммы налогов, уплаченные за рубежом.
12.9.3. Налоговый учет расходов, связанных с выявлением некачественной продукции.
12.9.4. Порядок учета отдельных затрат энергоснабжающих предприятий.
12.9.5. Налоговый учет затрат в сфере образовательной деятельности.
12.9.6. Как учесть расходы, связанные с приобретением и эксплуатацией помещений.
12.10. Какие затраты нельзя отражать в налоговом учете.
12.10.1. Расходы на буфетное обслуживание работников организации.
12.10.2. Затраты по оформлению приглашений иностранных специалистов.
12.10.3. Расходы на оплату проживания представителей другой организации.
Заключение. ➾
Официальные документы. ➾
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ).
<…> Статья 252. Расходы. Группировка расходов.
<…> Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
<…> Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
<…> Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления.
<…> Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию.
Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
Глава 18. Перерывы в работе. Выходные и нерабочие праздничные дни.
<…> Статья 109. Специальные перерывы для обогревания и отдыха.
Глава 22. Нормирование труда.
<…> Статья 163. Обеспечение нормальных условий работы для выполнения норм выработки.
Статья 209. Основные понятия.
Глава 34. Требования охраны труда.
<…> Статья 212. Обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда.
Глава 36. Обеспечение прав работников на охрану труда.
<…> Статья 223. Санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников.
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
О бухгалтерском учете (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ).
<…> Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация.
<…> Статья 9. Первичные учетные документы.
Примечания. ➾

О. А. Мясников.