BzBook.ru

Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика

3.2.2. Цели и сущность анализа исполнения сводного бюджета

Анализ исполнения сводного бюджета является заключительным этапом бюджетного цикла. При этом виде анализа проводится сравнение фактических и плановых данных и анализ отклонений (план – факт).

Проведение план – факт анализа ставит перед собой определенные цели: во-первых, на основе полученных выводов будут вноситься корректировки в стратегию и тактику предприятия и разрабатываться бюджет на следующий бюджетный период, во-вторых, анализ отклонений фактических показателей должен проводиться с учетом структурных подразделений, ответственных за выполнение бюджетных данных показателей.

Весь процесс анализа состоит из трех основных этапов.

Этап 1. Общее изучение.

Изучаются отклонения затрат, выручки и финансовых результатов, движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия и источников их финансирования на основе сравнения плановых и фактических «выходных» форм сводного бюджета.

На данном этапе рассмотрения результатов определяются отклонения по каждому основному подбюджету. Первым рассматривается самый большой бюджет– операционный [материал написан по книге «Бюджетирование промышленных предприятий» Щиборщ К.В., 50].

Рассмотрение показателей по операционному бюджету основывается на сводном отчете о финансовых результатах.