BzBook.ru

Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение

5.2.6. Налогообложение хозяйственных операций с использованием давальческого сырья

В соответствии с п. 5 ст. 154 НК РФ при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) налоговая база по НДС определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС.

Организация-давалец уплачивает НДС в общеустановленном порядке, засчитывая сумму налога, уплаченную за оказанные услуги по переработке давальческого сырья.

Главой 25 НК РФ не установлены особенности для определения налоговой базы по налогу на прибыль по хозяйственным операциям, связанным с использованием давальческого сырья.

В связи с этим налогооблагаемая прибыль организациидавальца определяется как разница между выручкой от реализации продукции, изготовленной из давальческого сырья (материалов), и затратами на приобретение сырья (материалов) и их обработку.

Организация-переработчик уплачивает налог на прибыль с разницы между получаемым вознаграждением за оказание услуг по переработке и затратами на переработку давальческого сырья и материалов.