BzBook.ru

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги

Часть II. Штрафы и пени в ЖКХ

Взыскание пени

Традиционно на оплату коммунального счета нам предоставляется один месяц.

Многим знакома ситуация, когда в почтовом ящике мы не обнаруживаем квитанцию на оплату коммунальных услуг. В данном случае, чтобы избежать просрочки оплаты коммунальных платежей, необходимо обратиться в ГУЖА своего района или в управляющую компанию (которая по договору обслуживает ваш дом) за повторным счетом.

Чтобы избежать начисления пени, необходимо доказать, что причина несвоевременной оплаты действительно была уважительной. Таким доказательством может служить справка из бухгалтерии ГУЖА о том, что квитанцию вы получили позже.

Если такой справки не будет предоставлено, то согласно п. 14 ст. 155 Жилищного кодекса:« Лица, несвоевременно и (или) не полностью внесшие плату за жилое помещение и коммунальные услуги (должники), обязаны уплатить кредитору пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент оплаты, от невыплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после наступления установленного срока оплаты по день фактической выплаты включительно…»

Пени никогда не сгорают, они только накапливаются. К начисленным и неоплаченным ранее добавляются вновь с формированные.

Обратите внимание, если вы оплатили сумму меньшую, чем начислена по счету пени будут начислены на недоплаченную часть.

Следует отметить, что взыскание пени за просрочку оплаты коммунального платежа – мера гражданско–правовой ответственности. Такая ответственность возможна только при наличии вины гражданина.

Иногда складывается ситуация, когда человек полностью оплатил все счета, а банк своевременно не перевел деньги на счет обслуживающей организации. В данном случае вины гражданина нет, и начисление пени будет незаконно.

Если при оплате коммунальных услуг вы пользуетесь терминалом, то имейте в виду, что заплатить пени не удастся. Программа терминала разработана так, что начисленные пени через терминал не учитываются. Даже если вы будете оплачивать большие суммы, они будут учтены как переплата по основному платежу, но не как оплата пени. Для того чтобы оплатить пени, необходимо произвести платеж в отделении Сбербанка или в ЖКХ.

Правила, о которых мы не знаем

Кто из нас не сталкивался с проблемой отсутствия воды в кране или низким ее давлением, выключением света или низким напряжением в сети, отсутствием отопления в квартире? Мало кто из потребителей задумывается, что неоказание услуги надлежащего качества должно нести и снижение по оплате данной услуги. Также мало кто знает, что существует свод правил по предоставлению качественных коммунальных услуг, и, что самое главное, в этих правилах четко прописан порядок изменения размера платы за коммунальные услуги ненадлежащего качества.

Как правило, обычно нас знакомят с нашими обязанностями и наказанием, которое следует в виде штрафа и пени, за невыполнение этих самых обязанностей. Но всегда умалчивается «обратная сторона» вопроса – каким образом мы, потребители, можем наказывать коммунальщиков за невыполнение ими договорных обязательств?

Мы предоставляем вам возможность ознакомиться с этой самой «обратной стороной», чтобы знать не только свои обязанности, но и права.


Условия изменения размера платы за коммунальные услуги при предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность.

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Правила, о которых мы не знаем. Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Правила, о которых мы не знаем. Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Правила, о которых мы не знаем. Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Правила, о которых мы не знаем. Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Правила, о которых мы не знаем. Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Правила, о которых мы не знаем.

Кого вызывать, как фиксировать ненадлежащее исполнение коммунальных услуг?

Обратимся к Постановлению Правительства РФ от 23 мая 2006 года № 307« О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам»:

VIII. Порядок установления факта непредоставления коммунальных услуг или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества.

64. В случае непредоставления коммунальных услуг или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества потребитель уведомляет об этом аварийно–диспетчерскую службу исполнителя или иную службу указанную исполнителем (далее – аварийно–диспетчерская служба).

65. Сообщение о непредоставлении коммунальных услуг или предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества может быть сделано потребителем в письменной форме или устно (в том числе по телефону) и подлежит обязательной регистрации в аварийно–диспетчерской службе. При этом потребитель обязан сообщить свои фамилию, имя и отчество, точный адрес проживания, а также вид непредоставленной коммунальной услуги или предоставленной коммунальной услуги ненадлежащего качества. Сотрудник аварийно–диспетчерской службы обязан сообщить потребителю сведения о лице, принявшем заявку (фамилию, имя и отчество), регистрационный номер заявки и время ее приема.

66. В случае если сотруднику аварийно–диспетчерской службы известны причины непредоставления коммунальных услуг или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества, он обязан немедленно сообщить об этом потребителю и сделать соответствующую отметку в журнале регистрации заявок. Эта отметка является основанием для признания исполнителем факта непредоставления коммунальных услуг или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества.

67. В случае если сотруднику аварийно–диспетчерской службы не известны причины непредоставления коммунальных услуг или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества, он обязан согласовать с потребителем точное время и дату установления факта непредоставления коммунальных услуг или проверки качества предоставления коммунальных услуг. По результатам проверки составляется акт о непредоставлении коммунальных услуг или предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества, который подписывается потребителем (или его представителем) и исполнителем (или его представителем).

68. Если потребитель (или его представитель) и исполнитель (или его представитель) не пришли к единому решению относительно качества предоставления коммунальных услуг, то ими определяются новое время и дата оценки качества предоставления коммунальных услуг, на которую приглашается представитель государственной жилищной инспекции и представитель общественного объединения потребителей. По результатам повторной оценки качества предоставления коммунальных услуг составляется акт о непредоставлении коммунальных услуг или предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества, который подписывается потребителем (или его представителем) и исполнителем (или его представителем). Наряду с указанными лицами акт может быть подписан представителем государственной жилищной инспекции и представителем общественного объединения потребителей.

69. В акте о непредоставлении коммунальных услуг или предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества указываются нарушения параметров качества, время и дата начала непредоставления коммунальных услуг или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества.

70. Датой начала непредоставления коммунальныхуслуг или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества считается:

а) время подачи потребителем в аварийно–диспетчерскую службу заявки о факте непредоставления коммунальных услуг или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества;

б) время, указанное в акте, составленном исполнителем в порядке, определенном пунктами 67—69 настоящих Правил, – в случае выявления исполнителем факта предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества;

в) время начала предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества, зафиксированное коллективным (общедомовым), общим (квартирным) или индивидуальным приборами учета, – в случае фиксации предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества приборами учета.

71. Акт о непредоставлении коммунальных услуг или предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества является основанием для перерасчета размера платы за коммунальные услуги, а также для уплаты исполнителем неустойки за нарушение своих обязательств в размере, установленном федеральными законами и договором.

72. В случае причинения исполнителем или третьими лицами ущерба жизни, здоровью и (или) имуществу потребителя или совместно проживающих с ним лиц, общему имуществу собственников помещений в многоквартирном доме исполнитель (или его представитель) и потребитель (или его представитель) составляют и подписывают акт, в котором фиксируется факт причинения такого ущерба. Указанный акт должен быть составлен исполнителем и подписан его уполномоченным представителем не позднее 12 часов с момента обращения потребителя в аварийно–диспетчерскую службу. В случае невозможности подписания акта потребителем (или его представителем) он должен быть подписан двумя очевидцами.

73. Акт о непредоставлении коммунальных услуг или предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества или акт о причинении ущерба жизни, здоровью и имуществу потребителя или совместно проживающих с ним лиц, общему имуществу собственников помещений в многоквартирном доме составляется в 2 экземплярах, один из которых передается потребителю (или его представителю), второй – остается у исполнителя.

74. Период предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества считается оконченным:

а) со дня подписания потребителем (или его представителем) акта об устранении недостатков предоставления коммунальных услуг, оформляемого в порядке, определенном пунктами 67—69 настоящих Правил;

б) с момента возобновления предоставления коммунальных услуг надлежащего качества, зафиксированного соответствующим прибором учета.

Часть III. Кредиты: штрафы и пени

Ипотека

Ипотечные платежи осуществляются ежемесячно, при этом кредитором четко прописывается платежный период (график платежей), обычно с 15–го по 20–е число каждого месяца. График платежей выдается сразу после подписания кредитного договора. Кредиторы, как правило, требуют точного соответствия погашаемой суммы (до копеек) с той, которая указана в графике платежей. Кзаемщикам, нарушающим установленные сроки платежа, применяются штрафные санкции по условиям кредитного договора.

Но жизнь идет, и бывают случаи, когда заемщик не смог вовремя погасить указанную в графике платежей сумму. Как быть в данной ситуации? Давайте рассмотрим наглядный пример.

Пока зарплату выдавали вовремя, Елена в течение нескольких лет погашала ипотеку в соответствии с графиком. Но однажды заработную плату задержали на пять дней. Придя в банк, чтобы внести очередной платеж, Елена с удивлением обнаружила, что должна заплатить штраф за просрочку платежа в размере 0,5% от остатка ссудной задолженности за каждый день просрочки платежа. Учитывая, что к тому моменту задолженность составляла около 1500 ООО рублей, получалось, что, помимо внесения ежемесячного платежа, она должна заплатить еще по 7500 рублей за каждый просроченный день. Итого опоздание на 5 рабочих дней обошлось Елене в дополнительные 37500 рублей.

Елена, будучи бухгалтером, подсчитала, что при таких штрафах банк должен просто озолотиться, ведь если в день за просрочку платежа берется 0,5%, за год может набежать 182,5—183%!

Для того чтобы понять, насколько правомерны действия кредиторов, обратимся к Гражданскому кодексу.


В соответствии со ст. 809 ГК РФ «Проценты по договору займа»:

«1.1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) надень уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа».


В соответствии со ст. 811 ГК РФ «Последствия нарушения заемщиком договора займа»: «если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 настоящего Кодекса».


В соответствии со ст. 395 ГК РФ «…ответственности за неисполнение денежного обязательства». За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента надень предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

! Кредитный договор всегда содержит условие о размере штрафных процентов или размера неустойки в случае просрочки заемщиком предусмотренных кредитным договором платежей, и как правило, они гораздо выше учетной ставки ЦБ РФ, поэтому рассчитывать на то, что Банк применит щадящую ставку ЦБ РФ, не стоит.

Между тем вопрос взыскания сумм за просрочку уплаты, предусмотренных кредитным договором, и определения их размера относится к компетенции Суда, а суду на основании ст. 333 ГК РФ предоставлено право уменьшать предусмотренную договором неустойку, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, и надо сказать, что суды очень активно этим правом пользуются, уменьшая договорную неустойку до величины все той же учетной ставки ЦБ РФ.

Оплата вовремя не гарантирует…

Рассмотрим еще один пример.

Человек, потихоньку выплачивал 10–летний кредит (3 года за 2,5, дальше–быстрее, так как платежи дифференцированные). Спустя некоторое время он обнаружил увеличение процентной ставки по своему кредиту. Как объяснили ему в банке, из–за большого количества должников с нарушенными сроками оплаты его процентная ставка была поднята банком на 2%. И хотя в его кредитном договоре было четко оговорено о недопустимости такого развития ситуации, банк его доводов не услышал. Заемщик решил по–прежнему погашать кредит по старому графику платежей, без учета повышенной ставки банка. Недоплаченные проценты банк стал считать просрочкой. Судились. Заемщик выиграл дело.

Для справки: дифференцированные платежи – это способ погашения кредита, при котором основная сумма займа выплачивается равными долями, а проценты начисляются на остаток (такой способ погашения кредита также называют «коммерческим», «классическим», «начисление процентов на остаток»). При таком виде платежа сам кредит выплачивается равными долями в течение всего срока погашения, размер общего платежа каждый месяц уменьшается, а погашение основного тела кредита равномерно распределено на весь срок кредитования.

Ситуации в жизни бывают разные. А потому даже самый успешный, пунктуальный и предусмотрительный человек может оказаться перед неприятным фактом – невозможностью (временной или постоянной) выплаты кредита. А банк в этой ситуации может повести себя не лучшим образом.

Каков период погашения?

Еще одна ловушка именно для ипотечного заемщика, сулящая пусть не штрафы, но дополнительные расходы, связана с тем, что в некоторых банках в графиках платежей расчет установлен не по конкретному дню.

Существует так называемый ежемесячный период погашения кредита.

Например, кредит был выдан 9 августа. Соответственно, период погашения назначается ежемесячно с 10 по 18 число. Многие заемщики спрашивают, почему нет конкретного расчетного числа? На что сотрудники банков отвечают, что погасить кредит можно в любой из этих дней. И только при дальнейших детальных расспросах заемщик узнает, что платежи не по 10, а, скажем, по 11 числам каждого месяца приведут к существенному удорожанию кредита.

При окончательных расчетах, то есть при подтверждении полного погашения, банк возьмет плату за пользование кредитом еще и за эти дни. Как говорят заемщики, погашавшие, например, пятилетний кредит, им при такой схеме погашения пришлось заплатить на 15 ООО рублей больше.

То есть получается, что заемщик косвенно, поскольку не знает этих деталей, вводится банком в заблуждение. Ведь банкиры утверждают, что без всяких штрафных санкций платеж может быть сделан в любой из дней периода погашения.

Шпаргалка «нерадивого» заемщика

Многие думают, что стоит только просрочить платеж, банк тут же потребует немедленного погашения кредита. Это не так. За эту провинность вам грозит только выплата неустойки.

Понятие неустойки обязательно присутствует в кредитном договоре. Ею признается денежная сумма, которую должник обязан выплатить кредитору в случае просроченного выполнения, невыполнения или ненормального выполнения обязательства.

Существуют две формы неустойки: пени и штраф.

Штраф — это однократно взыскиваемая неустойка, определяемая в твердой денежной сумме либо в процентах.

Пени — неустойка, взыскиваемая нарастающим итогом за каждый день просрочки с исполнением обязательства.

! Размеры штрафов и пени должны быть определены в кредитном договоре.

Теперь поговорим о несвоевременных платежах. Вообще, если не возникает непредвиденных ситуаций, лучше точно придерживаться сроков внесения платежей, указанных в договоре.

Кроме того, необходимо помнить, что разнообразные штрафы и пени уплачиваются в первую очередь. Это значит, что если заемщик вносит ежемесячный платеж без учета неустойки, то из внесенной суммы автоматически вычтут сумму штрафа, и получится, что банку он опять недоплатил. А это еще один штраф…

Но обычно просрочка платежа заемщиком происходит не из–за его неорганизованности, а по объективным причинам (увольнение с работы, возникновение непредвиденных расходов, болезнь). Эта ситуация тоже не безнадежна. Когда человек понимает, что по каким–либо причинам не сможет вовремя внести ежемесячный платеж за ипотечный кредит, стоит об этом предупредить банк. Причем чем раньше, тем лучше – не дожидаясь, пока кредитная организация сама предъявит претензии.

Скорее всего, кредитное учреждение предложит несколько вариантов выхода из ситуации.

Первый – отсрочка платежа. Предоставляется на некоторое время (не более 1—2 лет) и по уважительным причинам. Заемщик может приостановить выплаты основной суммы кредита. Правда, проценты по кредиту в этом случае все равно придется платить.

Второй – перекредитование. Эти возможности также прописаны в кредитном договоре.

Но если заемщик постоянно нарушает сроки выполнения финансовых обязательств, банк может потребовать досрочного погашения кредита, что, как правило, выливается в продажу заложенной недвижимости. Это крайний случай – ни одному банку не выгодно доводить ситуацию до этого, так как реализация заложенной недвижимости – дело хлопотное и требует привлечения дополнительных ресурсов.

Когда кредит не вернуть

К сожалению, бывают случаи, когда и заемщику и банку очевидно – выплата кредита в обозримом будущем невозможна. Выход из такой ситуации только один – продажа заложенного имущества.

Согласно законодательству, в этой ситуации привлекается независимый оценщик, который определяет стоимость недвижимости, находящейся под залогом. Если банк и заемщик согласны с оценкой, то заложенная квартира продается с помощью дружественных банку компаний, занимающихся продажей недвижимости. Таким образом банк компенсирует все свои издержки – сумму основного долга, проценты за пользование кредитом и другие расходы, связанные с реализацией предмета ипотеки. Заемщику же возвращается сумма, оставшаяся после сделки и вычетов банка.

Если банк и заемщик не могут договориться о стоимости недвижимости, вопрос решается в судебном порядке.

В данном случае доводить дело до суда невыгодно прежде всего заемщику, так как, помимо интересов банка, за счет должника оплачиваются и все судебные издержки (иногда сумма таких расходов доходит до 30% от стоимости квартиры). После передачи дела в суд недвижимость выставляется на торги и продается. Но опять–таки банк выплачивает заемщику только деньги, оставшиеся за вычетом долга и процентов.

Автокредит

Что такое автокредит?

Кредитование на покупку автомобиля является формой потребительского кредита, где автомобиль служит залогом и до момента выплаты кредита ПТС автомобиля находится в банке.

Кредит может предоставляться в рублях или валюте, как на новые автомобили, так и на подержанные.

В случае отказа заемщика от выплаты кредита банк имеет право погасить кредит путем востребования залога. При этом автомобиль продается по согласованию заемщика с банком, а деньги от его продажи направляются на погашение кредита. В случае банкротства должника банк также имеет право забрать машину. После ее продажи заемщик получает сумму за вычетом кредита и процентов. Автокредит – это реальная возможность для человека с невысоким, но стабильным доходом приобрести хороший автомобиль. Например, если ваш доход составляет 1 тыс. долл. и сбережения позволяют вам внести 4 тыс. долл. в качестве первоначального взноса, можно позволить себе новый автомобиль за 12,7 тыс. долл. Получается дороже, чем покупать без займа, к тому же к окончанию срока оплаты кредита сам автомобиль потеряет в стоимости 30—50%.

После выбора банка необходимо определиться с видом кредита на приобретение машины. В основном автокредиты делятся на два вида – экспресс и классический кредит. Но если внимательно ознакомиться с предложениями банков, можно насчитать как минимум пять различных видов автокредитования.

При получении автокредита обратите внимание, на что начисляются проценты:

1) на остаточную сумму долга;

2) на всю сумму целиком.

В первом случае проценты начисляются только на ту часть долга, которую вы еще не выплатили. Если мыслить здраво, то данный пункт вполне логичен. Если есть долг, то есть и плата за пользование этим долгом.

Рассматривая второй случай, обнаруживаем, что проценты начисляются на всю сумму кредита целиком, вне зависимости от того, сколько вы уже заплатили. Логики в таком начислении для заемщика нет.

Могут возникнуть дополнительные расходы в виде комиссии при переводе денег, платы за оформление кредита и т.д. И эти дополнительные расходы могут оказаться очень существенными.

Обязательно учтите расходы на оплату страховки, которая составит минимум 1,5% от остаточной суммы долга. Максимально эта сумма может увеличить расходы на автомобиль в год на 10—12% от его стоимости. Взамен, правда, вы получите полную защищенность авто в ДТП и от угонщиков.

Поинтересуйтесь, есть ли возможность досрочного погашения кредита. За досрочное погашение банком могут быть предусмотрены штрафные санкции. Если есть такая возможность, вы существенно сэкономите на процентах, вернув часть долга раньше, чем этого требует договор.

Экспресс–кредит

Главное достоинство этого вида автокредита в небольшом количестве требуемых документов. Это, конечно, радует не особо терпеливых автолюбителей, но за свою нетерпеливость им приходится расплачиваться повышенной процентной ставкой и большим первоначальным взносом. Сейчас минимальная ставка при экспресс–кредитовании на автомобили – от 35% и выше. К тому же срок такого кредитования – не более трех лет. Не исключено, что банк «накажет» нетерпеливого клиента и скрытыми процентными комиссиями. Также обязательно клиента заставят оформить КАСКО.

Кредит Trade–in

Trade–in – этот вид кредита интересен тем, кто думает поменять машину.

Суть этой услуги заключается именно в получении новой машины в обмен на старую. Заинтересовавшую машину клиент получает в первый же день сделки. При этом кредиты по trade–in имеют низкие процентные ставки, а срок их погашения – до пяти лет. К тому же вид страхования и его «полноту» банки оставляют на совести клиента. Минусом этого вида кредитования является заниженная, а иногда до абсурда низкая выкупная стоимость автомобиля по сравнению с рыночной.

Факторинг

Факторинг – беспроцентный кредит, позволяющий выкупить автомобиль просто в рассрочку. Он достаточно быстро оформляется – в среднем от двух до пяти дней – и требует минимального пакета документов. Но при этом клиент должен внести большую предоплату. Стоит учесть, что на рынке очень трудно найти предложения по продаже автомобилей по факторингу на отечественные автомобили. Случается, что заявленный как беспроцентный, такой кредит имеет скрытые комиссии.

Кредит без первоначального взноса

Этот вид кредитования не требует бумажной волокиты, пакет документов для его оформления нужен минимальный. Но, как и в экспресс–кредитовании, за снисходительность банка придется переплатить. Отличительные черты автокредитования без первоначального взноса – высокая процентная ставка, дорогая страховка и ограниченный выбор автомобилей – только иномарки.

Кредитование без страховки

Этот кредит используется только для покупки поддержанных и недорогих машин. Сумма такого кредита не превышает десяти, в некоторых банках – пятнадцати тысяч долларов. При этом процентная ставка очень высокая. Плюс такого предложения в том, что купленный автотранспорт не нуждается в дополнительный страховке, так как не попадает в залог к банку. Но времени на оформление кредита без страховки уходит достаточно много – около месяца.

Часть IV. Налоги с физических лиц

Налог является обязательным взносом плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налог выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

1) работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

2) хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Деление налогов, взимаемых с физических лиц

В налоговой системе России существует 3 группы налогов – в зависимости от того, в какой бюджет указанные суммы зачисляются:

1. федеральные налоги;

2. региональные налоги;

3. местные налоги и сборы.

Основные виды налогов, взимаемых населением:

1) государственная пошлина;

2) земельный налог;

3) налоги на имущество физических лиц;

4) налог на покупку иностранных денежных знаков;

5) налог на рекламу;

6) налог с владельцев транспортных средств;

7) подоходный налог с физических лиц;

8) регистрационный сбор с физических лиц–предпринимателей;

9) сбор за парковку автотранспорта;

10) сбор за пограничное оформление;

11) сбор за уборку территорий населенных пунктов;

12) страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

13) таможенные платежи.

Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

Основная ставка НДФЛ в 2011 году – 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ – 9%, 15%, 30%, 35%.

Ставка НДФЛ 35% применяется для:

1) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры, т.е. 4000 руб.;

2) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5;

3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении заемных средств в валюте по ставке 35% облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.


Ставка НДФЛ 9% применяется для:

1) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

2) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

Если международными договорами РФ установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Плательщики налога граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:

1) находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году – по доходу от источников в РФ и за ее пределами;

2) находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году – только по доходу от источников в РФ.

Объект обложения: совокупный облагаем облагаемый доход , полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.

Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.


Совокупный облагаемый доход

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Подоходный налог с физических лиц.

Материальная выгода

При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в инвалюте) и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией.


Продажа имущества

При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ – при продаже другого имущества. (По желанию плательщика этот вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.)


Получение доходов из источников за пределами РФ

При получении доходов из источников за пределами РФ гражданами, имеющими постоянное место жительства в РФ, к вычету принимаются суммы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Платим меньше. Или не платим совсем?

Доходы, не подлежащие обложению:

1) Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления.

2) Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов.

3) Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:

– в рублях – если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

– в иностранной валюте – если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых.

– Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся.

Доходы, облагаемые по твердой ставке: проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящимся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ, действовавшую в течение периода существования вклада (15% годовых – по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.


Налоговая база

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Платим меньше. Или не платим совсем?

Стандартные налоговые вычеты

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Платим меньше. Или не платим совсем?

Указанные стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены:

– на самого налогоплательщика в виде определенной суммы его дохода, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ (п.п. 1—3 п. 1 ст. 218 НКРФ);

– на обеспечение детей налогоплательщика (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НКРФ).

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты и на основании каких документов?

В соответствии с п. 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы. Обычно это организация–работодатель. Гражданин, работающий в нескольких местах, имеет право выбрать, кто из работодателей будет предоставлять ему стандартные налоговые вычеты.

Для справки : стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор, но и другой налоговый агент (письмо ФНС России от 09.10.2007 № 04–1–02/002656). Например, гражданин может получать доходы в виде арендной платы, авторских вознаграждений, платы за выполненные работы или оказанные услуги по гражданско–правовым договорам, которые также облагаются НДФЛ по ставке 13%. Другими словами, гражданин, работающий по трудовому договору в одной организации и сдающий свое имущество в аренду другой, имеет право получать стандартные налоговые вычеты у компании–арендатора.

Налоговыми агентами являются не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Нередки случаи, когда в течение календарного года стандартные налоговые вычеты были предоставлены сотруднику в меньшем размере, чем предусмотрено в статье 218 НК РФ, либо вообще не предоставлялись.

Если сложилась подобная ситуация, следует поступить следующим образом: по окончании года нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с просьбой пересчитать сумму налоговой базы по НДФЛ. Вы должны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3–НДФЛ и приложить к ней следующие документы:

– справки о доходах за год по форме 2–НДФЛ со всех мест работы;

– другие документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты;

– письменное заявление на имя руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции о предоставлении стандартных налоговых вычетов.

Проверив декларацию и документы (при обоснованном заявлении вычета), налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по НДФЛ.

Для получения стандартного вычета налогоплательщик обязан написать на имя выбранного налогового агента заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Таково требование пункта 3 статьи 218 НК РФ. К заявлению прилагаются документы или их копии, подтверждающие право на вычеты.

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Стандартные налоговые вычеты для льготных категорий граждан, согласно п.п. 1—3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются тем категориям физических лиц, которые имеют право на вычеты, подтвержденные документами, свидетельствующими о принадлежности гражданина к одной или нескольким из данных категорий.


К таким документам относятся:

• удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• удостоверение Героя РФ;

• удостоверение участника Великой Отечественной войны;

• справка об установлении инвалидности, выданная учреждением медико–социальной экспертизы и т. п.;

• право на стандартные вычеты на содержание детей, предусмотренные в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, подтверждается свидетельством о рождении ребенка, свидетельством об усыновлении и другими документами.

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Рассмотрим пример, когда сотрудник оформил заявление, но не приложил к нему документы, подтверждающие право на вычеты. К такому сотруднику будет применен только вычет на самого налогоплательщика в сумме 400 руб. Вычеты на детей и вычеты для льготных категорий граждан, указанных в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не будут предоставлены.

Если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ). Иначе говоря, стандартные вычеты на самого работника не суммируются.

Установлено ограничение в отношении стандартного налогового вычета в размере 400 руб. Вычет применяется до того месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 ООО руб. В расчет принимаются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Для справки. Стандартный налоговый вычет участникам боевых действий в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется, в частности (пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ):

– гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

– гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Пример: Сотрудник фирмы Афанасьев Олег Петрович принимал в 1986—1987 годах участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а его сын Афанасьев Игорь Олегович являлся государственным служащим и погиб при выполнении служебных обязанностей. Олег Петрович написал заявление на имя генерального директора фирмы о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и приложил копии подтверждающих документов.

Он может претендовать на стандартные вычеты в размере:

3000 руб., – как ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. I n. 1 ст. 218 НКРФ);

500 руб. как один из родителей государственного служащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ).

Фирма предоставляет Афанасьеву Олегу Петровичу стандартный налоговый вычет в максимальном размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Причем стандартный вычет в данном размере будет предоставлен за каждый месяц календарного года независимо от величины дохода налогоплательщика.


Стандартные вычеты на детей

Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей прописан в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Указанные вычеты полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям. Размер вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц календарного года.

Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника. Это установлено в п. 2 ст. 218 НК РФ.

В отношении стандартного вычета на детей предусмотрено два ограничения. Первое ограничение касается возраста ребенка, второе – предельной величины дохода налогоплательщика – получателя вычета.

Ограничение 1. Данный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок – учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой вычет предоставляется до достижения ребенком 24–летнего возраста (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения.

Ограничение 2. Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НКРФ). Как и в случае с вычетами на самого налогоплательщика, при расчете суммы дохода с начала года учитываются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%. Предоставление стандартного вычета на ребенка прекращается с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб.

Пример: Галина Петровна получает зарплату в размере 5 000 руб. в месяц. У Галины Петровны есть сын 13 лет и дочь 20 лет – студентка дневного отделения государственного ВУЗа. С 2009 года она имеет право на стандартный личный вычет в размере 400 руб. ежемесячно и на два вычета на своих детей – 1000 х 2 = 2 000 руб. в месяц. С сентября зарплата Галины уже не будет уменьшаться на 400 руб., т.к. в сентябре облагаемый доход превысит 40 000 руб. (5 000 х 9 = 45 000 руб.). Стандартные вычеты на детей по 2 000 руб. в мес. Галине Петровне будут предоставляться весть год, т.к. в течение года совокупный доход Галины Петровны не превысит 280 ООО руб. (5 000 х 12 = 60 000 руб.). Таким образом совокупный облагаемый доход Галины Петровны за налоговый период (за 2009 год) составит:

Начисленная зарплата (5 000 х 12) = 60 000 (минус)

Стандартный личный вычет (400 х 8) (3 200) (минус)

Стандартный вычет на детей (2 000 х 12) (24 000)

Совокупный налогооблагаемый доход 32 800

Стандартные личные налоговые вычеты и вычеты на детей предоставляются только по одному месту работы. Таким образом, если налогоплательщик работает в нескольких местах, стандартные вычеты будут предоставляться только одним работодателем – по выбору налогоплательщика.


Вычеты на благотворительные цели

Суммы в пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям, организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

Вычитаются основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.


Вычеты для застройщиков

Суммы, направленные из доходов граждан–застройщиков и покупателей на приобретение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним.

Вычету подлежат суммы в пределах 5 ООО размеров ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода.

Вычеты производятся только по одному объекту в течение трех календарных лет начиная с года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган.

Новые ставки страховых взносов, применяемые с января 2011 г.

Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212–ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». 2010–2014 годы являются переходными, и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков, применяемые с 2011 года

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Платим меньше. Или не платим совсем?

Необлагаемые доходы по страховым взносам

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 года исключены:

– компенсация за неиспользуемый отпуск;

– выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредны – ми и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

Страховыми взносами также облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско–правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того будет ли по ним уменьшаться налог на прибыль или нет.


Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году

Для организаций и предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения, упрощенной системе налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

Например, если заработная плата работника составляет 30 000 рублей, работодатель (организация или индивидуальный предприниматель) должны заплатить от этой суммы:

26 100 руб. – сумма, выданная сотруднику на руки;

3 900 руб. – сумма налога на доходы физических лиц;

7 800 руб. – отчисления в пенсионный фонд;

630 руб. – отчисления в ФФОМС;

900 руб. – отчисления в ТФОМС;

870 руб. – отчисления в ФСС.

Итоговая сумма всех страховых взносов (без учета 13% НДФЛ) составит 10 200 рублей.

Для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико–внедренческой особой экономической зоны; для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог ; для сельскохозяйственных товаропроизводителей; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов налоговая нагрузка так же возросла, в 2011 и 2012 гг. она будет составлять 20,2%.

Пример : заработная плата работника составляет 30 ООО рублей. Организация или индивидуальный предприниматель должны заплатить сотруднику:

26 100 руб. – сумма, выданная сотруднику на руки;

3 900 руб. – сумма налога на доходы физических лиц;

7 800 руб. – отчисления в пенсионный фонд;

330 руб. – отчисления в ФФОМС;

360 руб – отчисления в ТФОМС;

570 руб. – отчисления в ФСС.

Итоговая сумма страховых взносов составит 6 060 рублей.

Из сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым договорам или договорам подряда, услуг), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Таким образом в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 141 100 рублей в год (415 000 х 34%); для организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 83 830 рублей в год (415 000 х 20,2%).

Платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов, рассчитанные исходя из стоимости страхового года в 2011 году

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то:

Взнос в ПФР 4 330 х 12 х 26% = 13 509,6 руб.

Взнос в ФФОМС 4 330 х 12 х 2,1% = 1 091,6 руб.

Взнос в ТФОМС 4 330 х 12 х 3% = 1 558,8 руб.

Общая налоговая нагрузка составит 16 159,56 руб.

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:

– 20% на страховую;

– 6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9% от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».


Уплата страховых взносов

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Другими словами, сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15–го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя, должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется.


Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС

До 15–го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить отчет по форме 4–ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.

Помимо этого, до 1–го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ–1).

В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.


Отчетность по персонифицированному учету

В 2010 году отчетность по персоницицированному учету сдается два раза в год. В соответсвии со статьей 37 п. 12 федерального закона 213–ФЗ в 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год. Отчет по персоницированному учету надо будет предоставить соответственно до 1 августа 2010 и до 1 первого февраля 2011.

С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Ставки налогов

Ставка НДС (налога на добавленную стоимость) в 2011 году

Налог добавляется к стоимости товара, а следовательно оплачивается его конечным потребителем.

– Ставка НДС – 18% (применяется чаще всего).

– Ставка НДС на отдельные группы товаров – 10%.

– Ставка НДС – 0% – в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее см. подпункты с 1 по 10 статьи 164 Налогового кодекса РФ. В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки, которые соответствуют ставкам 10 и 18%. Расчетные ставки определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 или 18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Таким образом расчетные ставки определяются по следующим формулам:

1) 18/(100+18);

2) 10/(100 + 10).

Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ расчетные ставки применяются в следующих случаях:

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;

2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

3) при удержании налога налоговыми агентами;

4) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;

5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;

6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НКРФ;

7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2–Чст. 155 НКРФ.

Важно отметить, что перечень случаев применения расчетной ставки является исчерпывающим. Это также подтверждают суды (Определение ВАС РФ от 24.12.2008 №ВАС–15099/08).

Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

Ставка налога на прибыль в 2011 году (для юридических лиц на общей системе налогооблажения)

С 01 января 2009 г. действует основная ставка налога на прибыль – 20%. Кроме основной ставки налога на прибыль, установлены так называемые специальные ставки.

Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов – 0%, 9%, 15%

Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства – 10%, 20%

Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов (для юридических лиц)

Ставка ЕСХН в 2011 году (единого сельскохозяйственного налога) – 6%.

Ставка ЕНВД в 2011 году (единый налог на вмененный доход) – 15% от вмененного дохода.

Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) – 6%.

Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы – 15%. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы) в размерах от 5 до 15%.

Декларация о доходах

Ежегодная подача декларации о доходах и имуществе в налоговые органы Российской Федерации является неотъемлемой частью жизни нашего государства.

В 2011 году итоговая декларация о доходах и имуществе за 2010 год, как и ранее, должна быть подана не позднее 30 апреля.

Изменилась форма декларации: теперь она состоит из 28 листов. Изменения коснулись не только формы. С 2010 года впервые на основании п. 17.1 ст. 217 НК Российской Федерации не должны декларировать свои доходы граждане, продавшие имущество в 2009 году и владевшие им более трех лет.

Что же касается остальных категорий граждан, которые обязаны задекларировать полученные доходы, то они остались прежними.

Напомню, это индивидуальные предприниматели; нотариусы; адвокаты, открывшие адвокатские кабинеты, наследники авторов произведений искусства и литературы; граждане, сдающие в аренду свое имущество; а также реализовавшие имущество, принадлежавшее им на праве собственности менее трех лет.

Есть еще одна категория, которая часто вызывает удивление и вопросы. Это люди, получившие выигрыш в лотерею или на тотализаторе. Они тоже обязаны задекларировать полученный доход. Разумеется, оформление документов данного типа довольно затруднительно для большинство граждан России, однако за уклонение от уплаты налогов предусмотрена уголовная ответственность , поэтому настоятельно рекомендуется обратить свое внимание на данный вопрос и вовремя позаботиться об оформлении всех документов.

Декларация о доходах представляется в налоговый орган по месту осуществления деятельности (или проживания) в РФ:

– о предполагаемом доходе в календарном году – в течение месяца со дня приезда в РФ (при дальнейшем пребывании в РФ – в следующем календарном году, до 30 апреля следующего года);

– о фактическом доходе – до 1 апреля года, следующего за отчетным;

– при прекращении в течение календарного года деятельности на территории РФ и выезде за пределы РФ декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания, должна быть представлена не позднее чем за месяц до отъезда.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом. Авансовые платежи производятся до 15 мая, 15 августа, 15 ноября равными долями от суммы, рассчитанной в размере 75% от налоговых обязательств (определяется по представленной декларации).

Доплата по пересчету за отчетный год производится в течение месяца со дня получения платежного извещения, направляемого налоговым органом плательщику.

Налог на имущество граждан

Объект налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).

Исчисление и порядок уплаты, оплата налога на имущество физических лиц – обязанность каждого гражданина, который имеет в собственности недвижимость.

Налог на имущество (как и другие налоги) обязаны платить все граждане, которые не освобождены от его уплаты или не имеют соответствующих льгот по освобождению от оплаты данного налога на имущество физических лиц.

Обращаю ваше внимание, что несовершеннолетние граждане не освобождаются от уплаты налога. Оплату за них должны производить их родители или опекуны (в соответствие с НКРФ, п. 2 ст. 27).

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229–ФЗ внесены изменения в ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» в части приведения сроков уплаты налога на имущество физических лиц в соответствие с положениями части первой НК РФ.

Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2011 г. При этом ФНС планируют:

С 1 января 2011 года высылать физическим лицам ЕДИНОЕ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ по трем налогам – на землю, на имущество и транспорт (информация по каждому налогу на отдельной отрывной части).


Сроки оплаты налога на имущество:

В соответствии с п. 9 Закона № 2003–1 уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговые уведомления об уплате налога будут вручаться плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Итак, налог на имущество физических лиц за 2011 г. подлежит уплате плательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 года (Письмо Минфина РФ от 24.08.2010 № 03–05–06–01/103).

Кто имеет льготы по уплате налогов на имущество?

По существующим законам Российской Федерации некоторые граждане получают право на льготу в отношении налога на имущество для физических лиц.

Для получения льгот необходимо самостоятельно отнести документы, подтверждающие льготы, в налоговую.

Если документы были предоставлены гражданином позже предоставления льгот, то производится пересчет налога с момента начала предоставления льгот.

Обратите внимание, что при перерасчете налога за прошлые периоды установлено ограничение. Перерасчет может быть сделан не более чем за три предшествующих года, начиная с даты подачи заявления на перерасчет в Межрайонную налоговую инспекцию.

Перечень категорий лиц, имеющих право на льготы по уплате налога

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан, согласно ст. 4 Закона № 2003–1:

– Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп, инвалиды детства;

– участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

– лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно–Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

– военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно–штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

– лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

– пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

– граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

– родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

– дети сироты; дети, оставшиеся без попечения родителей, лица из числа детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных сил РФ.

Основанием для освобождения от уплаты налога для перечисленных категорий является документ, выдаваемый органами опеки и попечительства по месту регистрации указанных лиц, документ, подтверждающий их пребывание в указанных учреждениях или прохождение службы в рядах вооруженных Сил РФ.

В формуле подсчета величины налога на имущество физических лиц используются ставки – предельные значения ставок по налогу.


Предельные ставки от стоимости недвижимости (имущества):

Не более чем 300 т.р. – должна использоваться ставка 0,1%

Если стоимость имущества больше чем 300 т.р., то используется ставка 0,3%.

Превышение размера 500 т.р. приводит к ставке, равной 0,5%.

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Перечень категорий лиц, имеющих право на льготы по уплате налога.

Уплату налога на имущество с физических лиц не производят:

– Пенсионеры или граждане, получающие пенсии.

– Уволенные с военной службы или проходящие службу по призыву на военные сборы (выполняющие интернациональный долг) в другие страны, в которых проходили различные боевые действия.

– Супруги и родители граждан государственных и военных структур, погибших при исполнении служебных обязанностей.

– Граждане, занимающиеся: искусством, культурой и т.п., которые используют свои помещения (освобождаемые от уплаты налога) как негосударственные музеи, библиотеки и т.д., открытые для посещений.

– Владельцы дачных или садовых участков, на которых расположены строения с жилой площадью, не превышающей 50 кв.м., а также различные хозблоки и сооружения площадью не более 50 кв.м.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.

Налог с владельцев транспортных средств

Субъект налогообложения: плательщиками данного налога являются владельцы автомобилей, мотоциклов, автобусов и прочих самоходных машин.

Ставки транспортного налога

С 1 января 2011 года вступают в силу поправки к статьям 342 и 361 второй части Налогового кодекса. Базовые ставки транспортного налога снижаются в два раза. Но конкретные ставки транспортного налога определяют субъекты РФ – законодательные органы областей – эти ставки могут быть в 10 раз выше или в 10 раз ниже базовых – на усмотрение местных властей.

Исходя из вступивших в силу поправок владелец легковой машины с двигателем до 100 лошадиных сил включительно должен платить всего 2,5 рубля за каждую лошадиную силу (вместо 5,0 рублей). За машины мощностью от 100 до 150 лошадиных сил – 3,5 рублей (вместо 7,0 рублей), от 150 до 200 лошадиных сил – 5,0 рублей (вместо 10,0 рублей), от 200 до 250 лошадиных сил – 7,5 рубля (15,0 рублей), а свыше 250 лошадиных сил – 15,0 рублей (вместо 30,0 рублей).

Для легковых автомобилей с двигателем мощностью до 150 лошадиных сил включительно в регионах местными властями могут быть установлены пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой.

Расчет транспортного налога с автомобилей и других транспортных средств, оборудованных двигателем, взимается с каждой лошадиной силы. Установленная налоговая ставка умножается на мощность двигателя:

Сумма = налоговая ставка х количество л.с. Если же транспортное средство на период ремонта или после замены сломанного двигателя оснащается двигателем иной мощности, владелец автомобиля должен написать заявление в отделение дорожной полиции по месту регистрации транспортного средства о внесении изменений в техпаспорте. Затем уже транспортный налог рассчитывается исходя из фактической задокументированной мощности двигателя.

Ставки транспортного налога, действующие в России с 1 января 2011 года

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Ставки транспортного налога. Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Ставки транспортного налога.

Сроки уплаты транспортного налога

Транспортный налог следует оплачивать после получения квитанции или уведомления налоговой службы. Это правило действует только для физических лиц. Юридические лица должны сами подавать декларацию.

Налоговая служба не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (квитанцию). Период, до которого необходимо уплатить транспортный налог, устанавливают местные законодатели.

Федеральным законом от 27.07.2010 года внесены изменения в Налоговый кодекс. Согласно внесенным поправкам, с 1 января 2011 года региональные законодатели устанавливают собственные конкретные сроки уплаты транспортного налога.

Эти сроки не могут быть установлены ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, новые правила сроков уплаты транспортного налога действуют только с 2011 года.

Транспортный налог за 2010 год автовладельцы обязаны оплатить по ранее установленным срокам. Однако, как исключение, законодатели имеют право применить новые сроки уплаты налогов и на 2010 год.

Льготы: налог с владельцев транспортных средств не платят инвалиды за специально оборудованные автомобили и мотоколяски.

Налог на дарение и вступление в наследство

Объект налогообложения. имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. При наследовании налог уплачивается с имущества, стоимость которого превышает 850 МРОТ, а при дарении – если имущество дороже 80 МРОТ. Налог уплачивает гражданин, получающий наследство или подарок.


Шкала исчисления налога на наследство[3]

Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Налог на дарение и вступление в наследство. Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Налог на дарение и вступление в наследство.

Примечание: если имущество оценивается еще дороже, действуют соответствующие коэффициенты для расчета налога на разные группы наследников.

Налоговые льготы

Налог не взимается:

– если имущество по наследству переходит или дарится суп–ругу;

– если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;

– со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

– со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.

Земельный налог

Объект налогообложения: сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Исчисление и уплата налога: земельный налог начисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в пределах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, выпаса скота, садоводства взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного значения административного района. Налоговая ставка принимается местным органом власти в размере от 0,1 до 2 процентов от стоимости. За землю, которая занята жильем, плата исчисляется в размере 3 процентов от ставки земельного налога, но не менее 60 рублей за квадратный метр.

Налог уплачивается два раза в год равными долями – до 15 сентября и до 15 ноября.


От уплаты налога на землю освобождены:

– граждане, занимающиеся народными художественными промыслами;

– участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ;

– инвалиды 1 и 2 групп;

– граждане, подвергшиеся воздействию радиации;

– военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, по состоянию здоровья или организационно–штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более;

члены семей военнослужащих, УВД, учреждений уголовно–исправительной системы, потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей; Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы и за «Службу Родине в вооруженных силах СССР»; граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли, граждане, получившие для сельхознужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

Часть V. Новые виды штрафов в налоговом законодательстве

Штрафы за нарушение налогового законодательства повышены

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые существенно изменили ответственность организаций и ИП за те или иные нарушения. В частности, введены новые штрафы и значительно увеличены размеры ранее действовавших.

Новые виды штрафов

Законом № 229–ФЗ от 27 июля 2010 г. введены новые виды штрафов за налоговые правонарушения.


Нарушен способ представления отчетности

Организации, у которых в 2010 году средняя численность работников за предыдущий год превышает 100 человек, должны представлять налоговые декларации и расчеты по телекоммуникационным каналам связи.

Раньше за нарушение этого порядка Налоговый кодекс РФ ответственности не предусматривал. Теперь она есть. Новая статья – 119.1 Налогового кодекса РФ – предусматривает штраф в размере 200 руб. за каждую неверно поданную декларацию или расчет.


Налоговый агент не выполнил свои обязанности

До вступления в силу поправок налогового агента могли оштрафовать, только если он не перечислил удержанные суммы или сделал это не полностью (то есть удержал налог, но не перечислил).

Теперь же налоговая ответственность предусмотрена и за случаи, когда налог не был удержан или был удержан не полностью. Данное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Соответствующие поправки законодатели внесли в статью 123 Налогового кодекса РФ.


Не соблюдается порядок владения заложенным имуществом

Владеть, пользоваться или распоряжаться имуществом, в отношении которого налоговая инспекция приняла обеспечительные меры в виде залога, необходимо в строго определенном порядке.

Согласно внесенным поправкам, за это нарушение предприятие могут оштрафовать на 30 ООО руб. (такая ответственность предусмотрена в ст. 125 Налогового кодекса РФ).

Изменены правила определения штрафов

Некоторые штрафы со 2 сентября 2010 г. рассчитывают иначе. Например…


Нарушен порядок постановки на налоговый учет

Организацию могут привлечь к ответственности, если она не только начала, но и ведет деятельность без постановки на учет. Ранее за ведение деятельности без постановки на налоговый учет до 90 календарных дней с организации могли взыскать 10% доходов, полученных до постановки на учет, но не менее 20 000 руб. (если просрочка более 90 календарных дней, то 20% доходов, но не менее 40 000 руб.). Такая ответственность была прописана в статье 117 Налогового кодекса РФ.

Теперь же размер штрафа не зависит от количества дней просрочки и составляет 10 процентов от доходов, полученных в этот период, но не менее 40 000 руб. Этот вид ответственности теперь прописан в статье 116 Налогового кодекса РФ. Статья 117 перестала действовать.


Не представлена налоговая декларация

До 2 сентября 2010 г. штраф за несвоевременную подачу декларации зависел от количества дней просрочки. Если она составляла 180 дней и менее, то штраф уплачивался в размере 5 процентов от суммы, заявленной в декларации, за каждый месяц (но не более 30% и не менее 100 руб.). Если же задержка превышала 180 дней, то организация должна была уплатить 30 процентов от суммы налога и еще по 10 процентов за каждый месяц, начиная с 181 дня.

Со 2 сентября 2010 г. произошли следующие изменения:

Если организация вовремя не сдает декларацию, независимо от срока опоздания, оплачивается 5 процентов от неперечисленной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления. Но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб.


Поправки внесены в статью 119 Налогового кодекса РФ

Ранее штраф за неподачу декларации рассчитывался в процентах от суммы налога, заявленной к уплате (то есть начисленной). Теперь же штраф начисляется от неуплаченной суммы.

Получается, что если организация не подала декларацию, но налог перечислила, штрафа не будет.

Обратите внимание: минимальный размер штрафа теперь составляет 1000 руб.

Раньше он был равен 100 руб. и уплачивался лишь в случае, если организация опоздает со сдачей декларации на 180 дней и менее.

Также предусмотрено, что в том случае, если во время выездной проверки организация подала в инспекцию уточненную декларацию, контролеры вправе проверить период, за который она представлена.

Такое нововведение закреплено в пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

При этом к акту выездной проверки налоговики теперь обязаны прилагать документы, которые подтверждают факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе контрольных мероприятий. Исключение составляют документы, полученные от самой организации (п. 3.1 ст. 100 Налогового кодекса РФ).

Повышены размеры штрафов

Размеры ранее действовавших штрафов увеличены.


Арестованное имущество используется неправильно

Владеть, пользоваться или распоряжаться арестованным имуществом необходимо в определенном порядке. Ранее, если этот порядок нарушался, организацию могли оштрафовать на 10 000 руб.

В настоящее время размер штрафа – 30 000 руб. Соответствующие поправки внесены в статью 125 Налогового кодекса РФ.


В инспекцию не представлены документы

В результате внесения корректировок в пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ значительно увеличен размер штрафа за каждый не представленный по требованию налоговых служб документ. Размер штрафа увеличен с 50 руб. до 200 руб.

Раньше до внесения изменений было: если организация отказывалась представлять по запросу инспекции документы со сведениями о налогоплательщике, а также уклонялась от этой обязанности, ее могли оштрафовать на 5 ООО руб.

Сейчас, в связи с изменениями, размер штрафа составляет 10 ООО руб.

Такие поправки внесены в пункт 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.


Организация не сообщила сведения о контрагентах

В некоторых случаях организации должны сообщать сведения в налоговую инспекцию, даже если признаки налогового правонарушения отсутствуют.

Например, сведения о проверяемых контрагентах (п. 6 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ). Если данные не представлены или представлены с нарушением сроков, то за это предусмотрена ответственность.

Раньше могли оштрафовать на 1 ООО руб. Действующий сейчас размер штрафа – 5 ООО руб.

А если данное нарушение было совершено повторно в течение календарного года, то в связи с изменениями штраф составляет 20 000 руб. (ранее он был 5 000 руб.).

Такие изменения законодатели внесли в статью 129.1 Налогового кодекса РФ.


Допущены грубые нарушения правил учета

В два раза повышен штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, не приведшее к занижению налоговой базы (п. 1,2 ст. 120 Налогового кодекса РФ).

Так, если данные нарушения допущены в одном налоговом периоде, штраф составит 10 000 руб. (ранее был 5 000 руб.).

Штраф за ошибки, которые были допущены более чем в одном налоговом периоде, составляет 30 000 руб. (ранее он был равен 154 000 руб.).

Причем размер налоговых санкций за эти же нарушения в случае, если они привели к занижению налоговой базы, также возрос.

Штраф составляет 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 ООО руб. (ранее – 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 ООО руб.).

Важно запомнить!

Изменения вступили в силу со 2 сентября 2010 года. Штраф, назначенный до этой даты, налоговики могут взыскать только в размере, не превышающем максимальную санкцию, установленную новой редакцией Налогового кодекса РФ.

Изменения в Налоговом кодексе РФ – госпошлины на регистрацию сделок с недвижимостью

Госпошлины на регистрацию сделок с недвижимостью существенно поднялись, некоторые в два раза.

Появилась новая пошлина – за регистрацию договоров долевого участия.

27 декабря 2009 года Госдума приняла 374–ФЭ «О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 253 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона «О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Законопроект, который изначально предусматривал увеличение пошлин только на алкогольную продукцию, к третьему чтению в Госдуме превратился в закон, увеличивающий более 200 видов пошлин.

В числе этих двух сотен – подросшие пошлины за регистрацию сделок с недвижимостью. Большинство чиновников полагают, что никакого влияния на рынок новый закон не окажет, поскольку размеры госпошлин очень малы по сравнению с суммами сделок. А если уж человек платит крупную сумму, то может еще немного раскошелиться.

Удвоение цены

В два раза увеличилась госпошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества (для физических лиц – с 500 до 1 тыс. руб., для организаций – с 7 500 до 15 000 руб.).

За государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества государственная пошлина составит 200 руб.

За внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП), за выдачу повторного свидетельства о государственной регистрации права государственная пошлина составляет для физических лиц – 200 руб., для организаций – 600 руб.

Вводится новая пошлина – за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве – в размере 200 руб. для граждан и 4 тыс. руб. для организаций. Кроме того, с 29 января 2010 года изменился размер госпошлины за внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций – теперь эта госуслуга оценена в 4 тыс. руб.

Размеры госпошлины при обращении в суд

Обращение в суд с исковым заявлением сопровождается уплатой государственной пошлины. Ее размер и порядок уплаты, а также льготы и основания для освобождения предусмотрены Налоговым кодексом РФ (часть вторая).

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

от 20 001 рубля до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

от 100 001 рубля до 200 000 рублей – 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

от 200 001 рубля до 1 ООО ООО рублей – 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

свыше 1 000 000 рублей —13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;

2) при подаче заявления о вынесении судебного приказа — 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;

3) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:

для физических лиц – 200 рублей;

для организаций – 4 000 рублей;

4) при подаче надзорной жалобы — в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;

5) при подаче искового заявления о расторжении брака — 400 рублей;

6) при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц:

для физических лиц – 200 рублей;

для организаций – 3 000 рублей;

7) при подаче заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, – 200 рублей;

8) при подаче заявления по делам особого производства — 200 рублей;

9) при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы — 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;

10) при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов – 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 рублей;

11) при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда – 1 500 рублей;

12) при подаче заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде, — 200 рублей;

13) при подаче заявления об отмене решения третейского суда — 1 500 рублей;

14) при подаче заявления по делам о взыскании алиментов — 100 рублей. Если судом выносится решение о взыскании алиментов как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза;

15) при подаче заявления о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок:

для физических лиц – 200 рублей;

для организаций – 4 000 рублей.


Суды общей юрисдикции или мировые судьи исходя из имущественного положения плательщика вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате, по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату по ходатайству заинтересованного лица на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Приложения

Приложение 1

Налоговый календарь на 2011 год


Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Приложение 1.
Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Приложение 1.
Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги Приложение 1.