BzBook.ru

Бухгалтерский учет в торговле

Пример.

У торговой организации сумма авансовых платежей по транспортному налогу за три квартала 2006 г. составила:

1) по автомобилю «Газель»458 руб. (114 руб. + 172 руб. +172 руб.), где 172 = 7 руб./л. с. х 98 л. с. / 4;

2) по автомобилю «Волга»1950 руб. (650 руб. х 3).

Предположим, в октябре 2006 г. торговая организация продала автомобиль «Волга». Сумма транспортного налога, которую организация уплатит в бюджет по итогам 2006 г., составит:

1) по автомобилю «Газель»171 руб. (7 руб./ л. с. х 98 л. с. х 11/12 – 458 руб.);

2) по автомобилю «Волга»217 руб. (20 руб./л. с. х 130 л. с. х 10/12 – 1950 руб.).

Торговые организации, которые уплачивают в течение налогового периода авансовые платежи по транспортному налогу, должны ежеквартально представлять в налоговые органы по местонахождению транспортных средств налоговые расчеты по авансовым платежам, а также налоговую декларацию по итогам года. Сдать расчет по авансовым платежам организации должны не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т. е. не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно. Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2006 г. налоговую декларацию предстоит сдать до 1 февраля 2007 г.

В соответствии со ст. 363.1 НК РФ формы налоговой декларации и налоговых расчетов по авансовым платежам утверждает Минфин России. Торговые организации, которые с 1 января 2003 г. перешли на УСН или на ЕНВД, уплачивают транспортный налог в обычном порядке.

Уплачивать налог должны те, на кого зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, катер и пр. (ст. 357 НК РФ).

Однако не всегда официальный владелец транспортного средства пользуется им сам, и для таких случаев в ст. 357 НК РФ есть исключение. Оно касается тех физических лиц, которые передали по доверенности во владение и распоряжение свои транспортные средства до 30 июля 2002 г. В таком случае транспортный налог платить будут те, кто пользуются транспортом по доверенности. Но только если владелец уведомит свой налоговый орган о передаче автомобиля по доверенности. Во всех остальных случаях налог платит владелец транспортного средства, на которого зарегистрирован автомобиль.

Транспортный налог нужно учитывать на тех счетах, где собираются расходы на тот вид деятельности, в котором используют транспорт. В торговых организациях налог начисляется на счет 44 «Расходы на продажу», при этом в бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Транспортный налог» – начислен транспортный налог.

Можно ли при расчете налога на прибыль включить в расходы транспортный налог? Согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли, относятся налоги и сборы, начисленные в соответствии с законодательством РФ. Соответственно его суммы нужно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. В какой момент это нужно сделать зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета налога на прибыль кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений закона того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Предположим, что в соответствии с региональным законом налог уплачивается единовременно по итогам налогового периода, т. е. года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

Но региональные законы могут установить и авансовые платежи по транспортному налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). В нем указываются размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу лично под расписку или другим способом, которым факт и дата получения будут подтверждены. А если налогоплательщик уклоняется от получения такого уведомления, то налоговая инспекция должна отправить его по почте заказным письмом. Это письмо считается полученным через 6 дней от даты отправления (ст. 52 НК РФ).