BzBook.ru

Бухгалтерский финансовый учет

Пример 9.6.

Финансовый директор В. В. Петров был направлен в командировку из Санкт-Петербурга в Волгоград сроком на 5 дней с 20 по 25 декабря 2006 г. включительно в связи с производственной необходимостью. В организации в соответствии с коллективным договором на 2006 г. была установлена норма расходования средств на оплату суточных в размере 700 руб.

Сумма аванса – 15 000 руб. Фактические расходы по окончании командировки составили 13 400 руб. Были представлены следующие документы: железнодорожные билеты туда и обратно – 7400 руб. (в том числе НДС – 18 %). Счет гостиницы – 2500 руб. (500 руб.  5 дней). Суточные – 3500 руб. (700 руб.  5), в том числе в пределах нормативов – 500 (100  5).

В соответствии с действующим законодательством сумма расходов по командировке – 9 271,50 руб. подлежит включению в состав расходов по обычным видам деятельности.

Бухгалтерские записи следующие:

Бухгалтерский финансовый учет 9.5. Учет расчетов с подотчетными лицами. Пример 9.6

При заболевании работника в период нахождения в служебной командировке ему выплачиваются суточные в течение всего времени болезни, но не свыше двух месяцев, а также возмещаются расходы по найму жилья (исключая время нахождения на стационарном лечении). Пособие выплачивается по месту работы командированного и включается в его совокупный доход.

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и проживания.

Полученную в банке валюту отражают по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по официальному курсу валюты на день представления отчета. Курсовая разница при изменении курса валют за время командировки списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная – Дт счета 71, Кт счета 91-1; отрицательная – Дт счета 91-2, Кт счета 71.

В случае неполного использования командируемым лицом полученного аванса в наличной иностранной валюте для оплаты командировочных расходов сумма задолженности погашается командируемым лицом путем внесения в кассу организации наличной иностранной валюты, дорожных чеков. При наличии перерасхода сумма задолженности перед командируемым лицом может погашаться последнему путем перевода средств в иностранной валюте с текущего валютного счета организации на валютный счет командируемого лица, либо путем выдачи суммы задолженности в наличной иностранной валюте, либо путем выдачи эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленной по курсу рубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашения задолженности.

Валюта и форма (наличная или безналичная) расчетов с командируемым лицом, связанных с погашением перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы, определяются по договоренности между организацией и командируемым лицом. При этом для расчета суммы задолженности применяется обменный курс, указанный в документе банка страны командирования, подтверждающем обмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты на иную наличную иностранную валюту. В случае отсутствия документа банка страны командирования, подтверждающего обмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты на валюту страны командирования, применяется курс, установленный Банком России на дату погашения задолженности.